Impago de operaciones.

Existen dos supuestos voluntarios de modificación de la base imponible que se producen ante el impago  de las cuotas repercutidas en operaciones incursadas en procedimientos concursales y las que no están incursas en dichos procedimientos. En los dos casos tenemos que tener en cuenta:

1-La modificación de la BI no procede cuando:

• Se disfrute de garantía real, estén afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca, o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o de caución, en la parte garantizada, afianzada o asegurada.
• Entre personas  o entidades vinculadas a efectos de IVA.
• Afianzados por entes públicos. (Desde el 2010, esta exclusión se excepciona en el caso de modificación de la base imponible por impago de operaciones no incursas en procedimientos concursales).
• Que el deudor no esté establecido en el territorio de aplicación del IVA, ni en Canarias, Ceuta o Melilla.

2- En caso de cobro parcial con anterioridad a la modificación, entendemos que esta cantidad  está incluida en el IVA.

Para la modificación se ha de tener en cuenta el siguiente procedimiento:

El acreedor debe:

• Haber facturado y contabilizado las operaciones en tiempo y forma.
• Comunicar a la AEAT la modificación de la base imponible en el plazo de 1 mes desde la expedición de la factura rectificativa, haciendo constar que NO se trata de  créditos excluidos de la posibilidad  de rectificación, acompañando dicha comunicación de la copia de las facturas  rectificativas y una copia del auto judicial de declaración de concurso del destinatario.

El destinatario de la operación afectada por la modificación debe:

• Hacer constar en la declaración-liquidación del período  en que se reciban las facturas rectificativas, el importe de las cuotas rectificadas como minoración de las cuotas...