Formulario de comunicación de opción por el régimen de canje de valores del Impuesto sobre Sociedades
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Formulario de comunicación de opción por el régimen de canje de valores del Impuesto sobre Sociedades

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Orden: fiscal

Fecha última revisión: 01/01/2024

Resumen:

El canje de valores representativos del capital social se define como la adquisición de una participación en el capital social de otra entidad que otorga a la primera la mayoría de los derechos de voto o permite aumentar esa participación. Esta operación implica la entrega de valores de la entidad adquirida a cambio de los valores de la entidad adquirente, junto con una compensación en dinero que no supere el 10 por ciento del valor nominal.

Según el art. 80 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), las rentas generadas por el canje de valores no se incluirán en la base imponible de este impuesto ni en los de la Renta de las Personas Físicas o el de no Residentes, siempre que cumplan con ciertos requisitos.

La entidad adquirente debe comunicar a la Administración tributaria la realización de estas operaciones, salvo si no es residente en territorio español, en cuyo caso la comunicación la realizará la entidad transmitente. En casos donde ninguna de las entidades sea residente en territorio español, la comunicación será responsabilidad de los socios de la entidad transmitente, siempre que sean residentes en territorio español.

La comunicación debe realizarse dentro de tres meses a partir de la fecha de inscripción de la escritura pública que documenta la operación, o desde la fecha de otorgamiento de la escritura en operaciones donde la inscripción no sea necesaria. La falta de presentación en el plazo establecido constituye una infracción tributaria grave, con una multa pecuniaria fija de 10.000 euros por cada operación no comunicada.

Tiempo de lectura: 4 min


DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN DE [COMUNIDAD_AUOTÓNOMA]

DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES

Don/Doña [NOMBRE], con NIF [NIF], y domicilio, a efectos de notificaciones, en [DOMICILIO] actuando en representación de la entidad [ESPECIFICAR], domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL] y con NIF [NIF], según documento adjunto, de cuyo original se aporta copia para su cotejo por el funcionario, 

EXPONE

PRIMERO: Que por medio del presente escrito, se comunica la opción de mi representada, la entidad [NOMBRE_EMPRESA], en su condición de adquiriente, la aplicación en el Impuesto sobre Sociedades, del régimen especial establecido para el canje de valores representativos del capital social, esto es, el régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores.

SEGUNDO: Que los datos de identificación de las entidades participantes en la operación son los siguientes: [DESCRIPCIÓN].

TERCERO: Que la operación se ha llevado a cabo en la

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