Sentencia Administrativo Nº 277/2011, Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sección 1, Rec 805/2007 de 03 de Marzo de 2011

IRPF.- Minimo por descendientes.- Aplicable en el supuesto de que esos descenditnes hayan tenido pérdidas, pues no han obtenido rentas.- Se estima el recurso contencioso-administrativo interpuesto contra resolución parcialmente estimatoria del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña, sobre impugnación de liquidación por el IRPF e imposición de sanción. La Sala declara que no puede hacerse prevalecer una interpretación literal estricta del art. 97 LIRPF, conforme a la cual las disminuciones o pérdidas patrimoniales se considerarían como una fuente de renta, y además distinta de los incrementos o ganancias patrimoniales, lo que suprimiría injustificada e inequitativamente un beneficio fiscal en aquellos casos, como el presente, en que los descendientes no han obtenido renta alguna, sino pérdidas.Por ello, en el presente caso, los descendientes no tenían obligación de declarar por el IRPF por la simple circunstancia de haber obtenido pérdidas patrimoniales, y, en consecuencia, el recurrente tenía derecho al mínimo por descendientes declarado, lo que no supone ninguna aplicación analógica del art. 43 LIRPF.