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Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de España, a entidades de crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros. - Boletín Oficial del Estado de 06-12-2017

Tiempo de lectura: 17 min

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Ambito: BOE

Estado: VIGENTE. Validez desde 31 de Marzo de 2023

F. entrada en vigor: 01/01/2018

Órgano emisor: BANCO DE ESPANA

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número 296

F. Publicación: 06/12/2017

Preambulo
TÍTULO PRELIMINAR. Disposiciones generales
Norma 1. Ámbito de aplicación y objeto.
TÍTULO I. Información financiera pública
CAPÍTULO I. Contenido de las cuentas anuales
Norma 2. Cuentas anuales individuales.
Norma 3. Cuentas anuales consolidadas.
Norma 4. Otra información financiera pública individual.
Norma 5. Otra información financiera pública consolidada.
Norma 6. Contenido de las cuentas anuales.
Norma 7. Características de la información.
Norma 8. Elementos de las cuentas anuales.
Norma 9. Hechos posteriores a la fecha de balance.
CAPÍTULO II. Criterios de reconocimiento y valoración
SECCIÓN 1.ª Criterios generales
Norma 10. Hipótesis fundamental.
Norma 11. Criterios generales de reconocimiento.
Norma 12. Definiciones de los criterios de valoración.
Norma 13. Otras definiciones relacionadas con la valoración.
Norma 14. Consideraciones respecto del valor razonable.
Norma 15. Reconocimiento de ingresos.
Norma 16. Operaciones en moneda extranjera.
Norma 17. Selección y cambio de criterios contables.
Norma 18. Corrección de errores y cambios en las estimaciones contables.
SECCIÓN 2.ª Instrumentos financieros y otras exposiciones crediticias
Norma 19. Definición de los instrumentos financieros.
Norma 20. Compensación de saldos.
Norma 21. Emisión de instrumentos financieros.
Norma 22. Reconocimiento, clasificación y valoración de los instrumentos financieros.
Norma 23. Baja del balance de los activos financieros.
Norma 24. Baja del balance de los pasivos financieros.
Norma 25. Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos.
SECCIÓN 3.ª Activos no financieros
Norma 26. Activos de uso propio e inversiones inmobiliarias.
Norma 27. Existencias.
Norma 28. Activos intangibles.
SECCIÓN 4.ª Deterioro de valor
Norma 29. Deterioro de valor de activos financieros y otras exposiciones crediticias.
Norma 30. Deterioro de valor de otros activos.
SECCIÓN 5.ª Coberturas contables
Norma 31. Coberturas contables.
Norma 32. Cobertura del riesgo de tipo de interés de una cartera de instrumentos financieros.
SECCIÓN 6.ª Otros criterios
Norma 33. Arrendamientos.
Norma 34. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones en interrupción.
Norma 35. Retribuciones a los empleados.
Norma 36. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio neto.
Norma 37. Otras provisiones y contingencias.
Norma 38. Comisiones.
Norma 39. Permutas de activos.
Norma 40. Contratos de seguro.
Norma 41. Fondos y obra social.
Norma 42. Impuesto sobre beneficios.
CAPÍTULO III. Combinación de negocios y consolidación
SECCIÓN 1.ª Control y combinación de negocios
Norma 43. Control.
Norma 44. Combinaciones de negocios.
Norma 45. Acuerdos conjuntos.
SECCIÓN 2.ª Sucursales
Norma 46. Integración de sucursales.
SECCIÓN 3.ª Consolidación
Norma 47. Criterios generales de consolidación.
Norma 48. Método de integración global.
Norma 49. Método de la participación.
Norma 50. Negocios en el extranjero.
Norma 51. Negocios en economías con altas tasas de inflación.
CAPÍTULO IV. Contenido de los estados financieros
SECCIÓN 1.ª Balance
Norma 52. Activo.
Norma 53. Pasivo.
Norma 54. Patrimonio neto.
SECCIÓN 2.ª Cuenta de pérdidas y ganancias
Norma 55. Cuenta de pérdidas y ganancias.
SECCIÓN 3.ª Estado de cambios en el patrimonio neto
Norma 56. Estado de ingresos y gastos reconocidos.
Norma 57. Estado total de cambios en el patrimonio neto.
SECCIÓN 4.ª Estado de flujos de efectivo
Norma 58. Estado de flujos de efectivo.
SECCIÓN 5.ª Memoria
Norma 59. Criterios de elaboración de la memoria.
Norma 60. Memoria de las cuentas anuales individuales.
Norma 61. Memoria de las cuentas anuales consolidadas.
Norma 62. Partes vinculadas.
TÍTULO II. Información financiera reservada
CAPÍTULO I. Estados financieros reservados
Norma 63. Estados financieros reservados.
CAPÍTULO II. Criterios de elaboración
Norma 64. Criterios de reconocimiento, valoración y presentación.
Norma 65. Exposiciones fuera de balance e informaciones complementarias.
Norma 66. Sectorización de saldos personales según titulares.
CAPÍTULO III. Estados reservados que se deben remitir al Banco de España
Norma 67. Estados individuales reservados.
Norma 68. Estados consolidados reservados.
Norma 69. Estados reservados relativos a los requerimientos estadísticos de la Unión Económica y Monetaria.
TÍTULO III. Desarrollo contable interno
Norma 70. Desarrollo contable interno y control de gestión.
Norma 71. Registro de avales, apoderamientos y procedimientos.
TÍTULO IV. Presentación de información financiera en el Banco de España
Norma 72. Presentación de estados y otra información en el Banco de España.
DISPOSICIONES ADICIONALES
D.A. 1ª. Indicaciones y correlaciones.
D.A. 2ª. Transacciones directamente afectadas por la reforma de los índices de tipos de interés de referencia.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
D.T. 1ª. Aplicación por primera vez de esta circular a las cuentas anuales.
D.T. 2ª. Aplicación por primera vez de esta circular a otros estados financieros públicos.
D.T. 3ª. Envío de estados al Banco de España durante el año 2018.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
D.DT. UNICA. Derogación de normativa.
DISPOSICIONES FINALES
D.F. UNICA. Entrada en vigor.
ANEJO 1. ESTADOS INDIVIDUALES PÚBLICOS
ANEJO 2. INFORMACIÓN DE LAS SUCURSALES EN ESPAÑA DE ENTIDADES DE CRÉDITO EXTRANJERAS CUYA SEDE SE ENCUENTRE EN UN ESTADO MIEMBRO DEL ESPACIO ECONÓMICO EUROPEO
ANEJO 3. ESTADOS CONSOLIDADOS PÚBLICOS
ANEJO 4. ESTADOS INDIVIDUALES RESERVADOS
ANEJO 5. ESTADOS CONSOLIDADOS RESERVADOS
ANEJO 6. ESTADOS RESERVADOS RELATIVOS A LOS REQUERIMIENTOS ESTADÍSTICOS DE LA UNIÓN ECONÓMICA Y MONETARIA
ANEJO 7. ESQUEMAS DE SECTORIZACIÓN
ANEJO 8. REGISTROS CONTABLES ESPECIALES
ANEJO 9. ANÁLISIS Y COBERTURA DEL RIESGO DE CRÉDITO