Casos prácticos de IVA en operaciones intracomunitarias e internacionales

1. Introducción a la normativa aplicable a las operaciones internacionales

1.1. Condición de empresario o profesional
1.2. Reglas generales de localización
1.3. Reglas especiales de localización de las entregas de bienes
1.4. Reglas especiales de localización de las prestaciones de servicios
1.5. Regímenes u operaciones especiales en el ámbito de las operaciones internacionales
1.6. La inversión del sujeto pasivo en el IVA
1.7. Exenciones

2. Entregas de bienes

2.1. Entregas bienes en operaciones internacionales en el IVA
2.2. Listado de operaciones sobre entregas de bienes en operaciones internacionales

2.2.1. Operaciones de entregas de bienes relacionadas con inmuebles
2.2.2. Operaciones relacionadas con bienes objeto de instalación antes de su puesta a disposición
2.2.3. Operaciones relacionadas con medios de transporte nuevos
2.2.4. Operaciones que versen sobre bienes cuya entrega haya tributado en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
2.2.5. Operaciones relacionadas con bienes introducidos en áreas francas o vinculados a regímenes aduaneros y fiscales suspensivos
2.2.6. Operaciones relacionadas con bienes cuya entrega sea objeto de impuestos especiales
2.2.7. Operaciones relacionadas con bienes entregados a pasajeros a bordo de buques, aviones o trenes
2.2.8. Operaciones relacionadas con gas natural, electricidad, frío o calor entregados a través de una red
2.2.9. Operaciones relacionadas con la entrega de buques y aeronaves afectos a la navegación marítima internacional, buques de guerra, así como los objetos incorporados a ellos y su avituallamiento
2.2.10. Operaciones de entregas de bienes de carácter general (no incluidas en los apartados anteriores)

3. Prestaciones de servicios

3.1. Prestaciones de servicios en operaciones internacionales en el IVA
3.2. Listado de operaciones sobre prestaciones de servicios en operaciones internacionales

3.2.1. Prestaciones de servicios relacionadas con bienes inmuebles
3.2.2. Operaciones relacionadas con servicios de transporte de pasajeros
3.2.3. Operaciones relacionadas con servicios de transporte de bienes
3.2.4. Operaciones relacionadas con servicios accesorios al transporte
3.2.5. Operaciones relacionadas con el arrendamiento de medios de transporte
3.2.6. Operaciones relacionadas con enseñanza, gestión, organización, producción, artistas, técnicos, transportes y servicios accesorios a éstos
3.2.7. Operaciones relacionadas con entradas y servicios accesorios al acceso a actos y manifestaciones
3.2.8. Operaciones relacionadas con servicios de restauración y catering
3.2.9. Operaciones relacionadas con los trabajos y ejecuciones de obras sobre bienes muebles corporales y los informes periciales, valoraciones y dictámenes relativos a dichos bienes
3.2.10. Operaciones relacionadas con servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena
3.2.11. Operaciones relacionadas con los servicios TRE (servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión y los prestados por vía electrónica)
3.2.12. Operaciones relacionadas con el régimen intracomunitario de las agencias de viajes
3.2.13. Operaciones de prestación de servicios de carácter general (no incluidas en los apartados anteriores)

4. Facturas y demás cuestiones formales

4.1. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 303

4.1.1. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 303 para el régimen general
4.1.2. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 303 para el régimen simplificado

4.2. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 322. Cuestiones generales

4.2.1. Autoliquidación del IVA mediante el modelo 322. Régimen general

4.3. Declaración anual de operaciones con terceros Modelo 347 (IVA)

4.3.1. Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceros (IVA)
4.3.2. Plazo y procedimiento de presentación del modelo 347 (IVA)
4.3.3. Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras personas (IVA)
4.3.4. Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceros (IVA)
4.3.5. Declaración informativa de operaciones intracomunitarias mediante el modelo 349 del IVA

4.4. Cumplimentación del modelo 390, resumen anual de IVA

4.4.1. Cumplimentación del modelo 390. Régimen general
4.4.2. Cumplimentación del modelo 390 IVA. Operaciones en régimen simplificado

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | IVA en factura emitida por minorista en recargo de equivalencia
Caso práctico | IVA de empresa no establecida en España
Caso práctico | Consecuencias del BREXIT en la facturación de las operaciones con Reino Unido (IVA)
Caso práctico | IVA en reparaciones subcontratadas por el vendedor
Caso práctico | Venta a distancia por parte de empresa española en otro Estado miembro: tributación en el IVA
Caso práctico | Tratamiento del IVA en el comercio electrónico desarrollado por persona física
Caso práctico | Ventas a distancia intracomunitaria de bienes (inferiores a 10.000 €) facilitadas a través de una interfaz digital (IVA)
Caso práctico | Interfaz digital que facilita entregas de bienes en la UE (bienes situados fuera UE): tributación IVA
Caso práctico | Interfaz digital que facilita entregas de bienes en la UE (bienes situados en la UE): tributación IVA
Caso práctico | Valoración de las operaciones del comercio electrónico (IVA): gastos de transporte
Caso práctico | Forma de cumplimentar el INTRASTAT
Caso práctico | Solicitud y utilización del censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA)
Caso práctico | IVA en el régimen especial de las agencias de viaje
Caso práctico | IVA en la prestación de servicios electrónicos
Caso práctico | Operaciones interiores y con países de la UE
Caso práctico | IVA en el comercio triangular
Caso práctico | IVA en ventas por comercio electrónico de península a Canarias
Caso práctico | Comercio al por menor de maquinaria usada comprada a particular comunitario
Caso práctico | Adquiriente intracomunitario desaparecido del censo VIES. Derecho a la exención por entrega intracomunitaria
Caso práctico | IVA en la reparación de barco extranjero
Caso práctico | IVA en prestación de servicios a EE. UU. y regla de la explotación efectiva
Caso práctico | IVA en trabajos realizados en un inmueble en Londres por empresa española
Caso práctico | ¿Deben llevar IVA las facturas emitidas por servicios inherentes a la construcción de un inmueble en Portugal?
Caso práctico | IVA en prestación de servicios a los Emiratos Árabes
Caso práctico | IVA en prestaciones de servicios a empresa francesa
Caso práctico | IVA en la reparación de un inmueble situado en Francia
Caso práctico | IVA: prestación de servicios por empresa española a empresa extranjera en España
Caso práctico | Operación triangular extracomunitaria (bienes situados en otro Estado miembro): efectos contables
Caso práctico | Operación internacional extracomunitaria (bienes situados en el TAI): efectos contables
Caso práctico | Prestación de servicio intracomunitaria (tributación en origen): efectos contables
Caso práctico | Prestación de servicio intracomunitaria (campaña de publicidad): efectos contables
Caso práctico | Prestaciones de servicios de asesoramiento jurídico en operaciones internacionales: efectos contables
Caso práctico | Operación internacional realizada con moneda extranjera: efectos contables
Caso práctico | Venta de mercancías a Francia con pago a 15 días: efectos contables
Caso práctico | Adquisición de vehículos automóviles a Alemania con efecto comercial: efectos contables
Caso práctico | Adquisición intracomunitaria de bienes: efectos contables
Caso práctico | Prestación de servicio intracomunitaria a Irlanda (contratación y mantenimiento de antivirus): efectos contables
Caso práctico | Prestación de servicios relacionados con bienes inmuebles en Portugal: efectos contables

ANEXO II. CUENTAS CONTABLES

Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales

Subgrupo 40: Proveedores
Subgrupo 41: Acreedores varios
Subgrupo 43: Clientes
Subgrupo 44: Deudores varios
Subgrupo 46: Personal
Subgrupo 47: Administraciones Públicas
Subgrupo 48: Ajustes por periodificación
Subgrupo 49: Deterioro de valor de créditos comerciales y provisiones a corto plazo

Grupo 6: Compras y gastos

Subgrupo 60: Compras
Subgrupo 61: Variación de existencias
Subgrupo 62: Servicios exteriores
Subgrupo 63: Tributos
Subgrupo 64: Gastos de personal
Subgrupo 65: Otros gastos de gestión
Subgrupo 66: Gastos financieros
Subgrupo 67: Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales
Subgrupo 68: Dotaciones para amortizaciones
Subgrupo 69: Pérdidas por deterioro y otras dotaciones

Grupo 7: Ventas e Ingresos

Subgrupo 70: Ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc.
Subgrupo 71: Variación de existencias
Subgrupo 73: Trabajos realizados para la empresa
Subgrupo 74: Subvenciones, donaciones y legados
Subgrupo 75: Otros ingresos de gestión
Subgrupo 76: Ingresos financieros
Subgrupo 77: Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales
Subgrupo 79: Excesos y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro

ANEXO III. FORMULARIOS

Escrito de rectificación de autoliquidación sin devolución de ingresos indebidos
Escrito de rectificación de autoliquidación con devolución de ingresos indebidos
Modelo oficial de representación para la presentación por vía telemática de solicitudes de rectificación de autoliquidación
Solicitud de devolución de ingresos indebidos de IVA
Solicitud de devolución de IVA
Formulario de consentimiento de remisión electrónica de facturas
Solicitud de aplicación de exención en el IVA en adquisición intracomunitaria por parte de una empresa
Modelo de factura por operación intracomunitaria exenta de IVA

Autor: Departamento de Documentación de Iberley