Gastos deducibles en el impuesto sobre sociedades. Paso a paso

1. Introducción al Impuesto sobre Sociedades

2. Determinación de la base imponible

2.1. Gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades
2.2. Contabilidad de los gastos deducibles

3. Limitación a la deducibilidad de los gastos

3.1. Correcciones de valor

3.1.1. Amortizaciones
3.1.2. Tablas de amortización
3.1.3. Deterioros de valor
3.1.4. Provisiones y otros gastos

3.2. Gastos no deducibles
3.3. Asimetrías híbridas
3.4. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros

4. Reglas de valoración

4.1. Regla general de valoración y reglas especiales
4.2. Valoración de las operaciones vinculadas
4.3. Valoración por cambio de residencia, operaciones realizadas con paraísos fiscales y retenciones

5. Imputación temporal de los gastos

5.1. Regla general de imputación temporal
5.2. Imputación a petición del contribuyente
5.3. Operaciones a plazo o con pago aplazado
5.4. Reversión de gastos no deducibles
5.5. Correcciones de valor: reversión de los deterioros en el IS
5.6. Provisiones no aplicadas en el IS
5.7. Imputación temporal de los seguros UNIT LINKED
5.8. Rentas negativas por enajenación de elementos patrimoniales o deudas con entidades vinculadas
5.9. Deterioro por insolvencias de deudores no deducibles en el IS
5.10. Ingresos derivados de quitas y esperas
5.11. Imputación temporal de las diferencias entre valoración contable y fiscal

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | Gastos financieros en el Impuesto sobre Sociedades (limitación, gasto financiero neto y gastos financieros no deducidos)
Caso práctico | Clientes de dudoso cobro y posterior desaparición del riesgo de insolvencia
Caso práctico | Ventas a clientes que con posterioridad se declaran en concurso de acreedores
Caso práctico | Deterioro de inmovilizado material: implicaciones fiscales en el IS
Caso práctico | Pérdidas por deterioro de participaciones a largo plazo y posterior recuperación de valor
Caso práctico | Deterioro de inmovilizado material. Venta a empresa del grupo
Caso práctico | Valoración de existencias de mercaderías por PMP y regularización de existencias
Caso práctico | Subvención no reintegrable por compra de inmovilizado (incluye amortización del mismo)
Caso práctico | Diferencias en amortización fiscal y contable de bien usado
Caso práctico | Amortización acelerada del inmovilizado material. Contabilidad de la diferencia temporaria imponible
Caso práctico | Amortización del inmovilizado material. Reparación y cambio de método de amortización
Caso práctico | Amortización contabilizada por debajo del mínimo un año y por encima del máximo otro. Incidencia fiscal
Caso práctico | Libertad de amortización. Implicaciones contables y fiscales
Caso práctico | Amortización del fondo de comercio
Caso práctico | Consolidación: cálculo del fondo de comercio y del asiento de eliminación de inversión - patrimonio neto
Caso práctico | Contabilización de reparaciones y de ampliación / mejoras del inmovilizado
Caso práctico | Cambio de provisión en la estimación de la provisión por desmantelamiento
Caso práctico | Provisión por otras responsabilidades, litigios (cuenta 142)
Caso práctico | Gran reparación de inmovilizado material
Caso práctico | Arrendamiento financiero (leasing). Contabilización
Caso práctico | Fin de leasing. No se ejerce la opción de compra
Caso práctico | Transporte de mercancías. Gastos deducibles en Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Compra de materias primas y posterior devolución de parte de las mismas
Caso práctico | Cuenta 640 Gastos de personal. Contabilización de la nómina
Caso práctico | Gastos de investigación encargada a terceros sin éxito llevada a pérdidas
Caso práctico | Gastos de investigación, encargada a un tercero con éxito
Caso práctico | Gastos de investigación, realizada por el personal de la empresa, con éxito
Caso práctico | Gastos anticipados y su periodificación
Caso práctico | Instrumentos financieros. Préstamos participativos
Caso práctico | Incorporación de gastos financieros al valor de un inmovilizado material
Caso práctico | Asientos contables pago de deudas e intereses financieros
Caso práctico | Activos financieros a valor razonable con cambios en PyG. Bonos no cotizados
Caso práctico | Contabilización comisiones préstamos bancarios
Caso práctico | Cuenta 662. Intereses de deudas y periodificación del gasto en base al devengo
Caso práctico | Contabilización de actas de inspección, intereses y sanciones
Caso práctico | Devolución de exceso de pagos a cuenta por Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Cálculo del Impuesto de Sociedades: impuesto corriente
Caso práctico | Cambio de residencia al extranjero de sociedad española: rentas presuntas (tax exit)
Caso práctico | Diferencias temporarias generadas por diferentes métodos de amortización fiscal y contable
Caso práctico | Fiscalidad de las retribuciones de los socios y/o administradores en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades, por la prestación de sus servicios
Caso práctico | Implicaciones fiscales de la falta de justificación de dietas por parte de los trabajadores
Caso práctico | Deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de los gastos de un juicio
Caso práctico | Concepto y fiscalidad de la comunidad de bienes
Caso práctico | Concepto y tributación de la sociedad civil en el Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Documentación específica de operaciones vinculadas
Caso práctico | ¿Cómo contabilizar multas de tráfico y gastos sin factura?
Caso práctico | ¿Cómo se contabilizan los intereses de aplazamiento de Hacienda?
Caso práctico | Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores en el Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Liquidación del Impuesto sobre Sociedades y asientos contables a realizar
Caso práctico | Diferencias temporarias en el Impuesto sobre Sociedades. Nacimiento en origen
Caso práctico | Último día de plazo para la presentación del IS en período voluntario
Caso práctico | Compensación de bases imponibles negativas: empresa que reanuda la actividad
Caso práctico | Registro contable de pasivos por impuesto diferido por subvenciones
Caso práctico | Reparto de dividendos entre sociedades. Retenciones
Caso práctico | Obligaciones y plazos de conservación de documentación tributaria y contable en la empresa
Caso práctico | Deducción por doble imposición interna en el reparto de dividendos y tributación de una reducción de capital
Caso práctico | IVA y Sociedades en la venta de una unidad productiva
Caso práctico | Complementaria para aplicar deducción por inversiones en el Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Justificación suficiente para admitir la deducibilidad de un gasto a efectos del Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Tratamiento fiscal de los préstamos sin intereses entre personas y entidades vinculadas
Caso práctico | Imputación temporal en el IS de la devolución de intereses por nulidad de cláusula suelo

ANEXO II. CUENTAS

Grupo 6: Compras y gastos
Subgrupo 60: Compras
Subgrupo 61: Variación de existencias
Subgrupo 62: Servicios exteriores
Subgrupo 63: Tributos
Subgrupo 64: Gastos de personal
Subgrupo 65: Otros gastos de gestión
Subgrupo 66: Gastos financieros
Subgrupo 67: Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales
Subgrupo 68: Dotaciones para amortizaciones
Subgrupo 69: Pérdidas por deterioro y otras dotaciones

Autor: Departamento de Documentación de Iberley