Rentas del trabajo: Propuestas de Dinamización de su Régimen Fiscal

Rentas del trabajo: Propuestas de Dinamización de su Régimen Fiscal


Editorial: Fundación Impuestos Y Competitividad
Fecha Publicación:
Colección: Monografico
Edición: 1.ª edición 2020
Páginas: 404
Formato: PAPEL
ISBN: 978-84-09-20531-8
Idioma: Castellano


  • Papel
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Resumen

El objetivo general de la Fundación Impuestos y Competitividad es la revisión crítica del sistema tributario actual, con la finalidad última de contribuir a la posible mejora del mismo y ello dando especial relevancia a la competitividad de nuestra economía.

Dentro de esa visión general tiene pleno sentido el interés del proyecto que ahora se presenta ante el lector, centrado exclusivamente en la valoración y análisis de las rentas del trabajo, componente de la renta de las personas físicas que supone la fuente principal de la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que es el impuesto con mayor capacidad recaudatoria de nuestro sistema.

En una perspectiva de profunda modificación del mercado de trabajo y de alteración de muchas de sus pautas tradicionales, es de enorme interés un análisis centrado en la búsqueda de soluciones que, en línea con la evolución de la regulación y aplicación práctica de nuestro propio Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de algunas soluciones de Derecho Comparado en los países de nuestro entorno, contribuyan a dinamizar el régimen fiscal de estas rentas.

Pues como se afirma en las conclusiones generales del trabajo, el Derecho Tributario debe conjugar el equilibrio entre la estabilidad jurídica y el dinamismo necesario para responder a los nuevos escenarios económicos, empresariales, tecnológicos y sociales, a los que el trabajo es especialmente sensible.

Habiendo centrado por ello la investigación en que se concreta este estudio, de manera particular, en aquellos aspectos del régimen fiscal de las rentas del trabajo cuya dinamización pudiera tener más impacto en la mejora de la competitividad de nuestro sistema; por afectar a la movilidad internacional en sus distintos aspectos, a las modalidades retributivas con mayor incidencia en la captación y fomento del talento, y a las decisiones económicas en el largo plazo de los trabajadores por cuenta ajena, entre los que ocupa lugar de importancia la “alta dirección” que asume el liderazgo en el fomento y crecimiento de la actividad empresarial.

La adecuada regulación de la fiscalidad propia de las remuneraciones satisfechas por las empresas al personal que colabora en la consecución de los objetivos de las mismas es sin duda un aspecto fundamental para la competitividad de la economía, objetivo al que la Fundación Impuestos y Competitividad pretende aportar su ayuda, con las reflexiones y concretas propuestas de mejora de este estudio.

    INTRODUCCIÓN............................................................................. 11

    PRIMERA PARTE: CONSIDERACIONES GENERALES

    Capítulo I. EL MERCADO DE TRABAJO, SU FUTURO.

    CONSIDERACIONES FISCALES.................................... 19

    María José López Alvarez- Ramon Casero

    UNIVERSIDAD PONTIFICIA DE COMILLAS. ICADE

    1. INTRODUCCIÓN. UN CAMBIO DE PARADIGMA ................... 21

    2. DEMANDA Y COMPOSICIÓN DEL EMPLEO............................. 22

    3. NUEVAS FORMAS DE TRABAJO: TRABAJO TÍPICO

     VS. ATÍPICO ............................................................................. 29

    4. CONSIDERACIONES FISCALES.................................................. 36

    5. PROPUESTAS DE MEJORA......................................................... 62

    Capítulo II. EL TRATAMIENTO DE LAS RENTAS DEL TRABAJO EN EL

     IRPF., SITUACIÓN ACTUAL Y PROPUESTAS DE MEJORA 65

    Rosa Galapero

    UNIVERSIDAD DE EXTREMADURA

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 67

    2. REGULACIÓN EN NUESTRO SISTEMA IMPOSITIVO

    DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.................................... 72

    3. LAS TENDENCIAS INTERNACIONALES ..................................... 81

    4. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS DE MEJORA ......................... 94

     

    Capítulo III. UNA VISIÓN CUANTITATIVA DEL PAPEL DE LAS

    RENTAS DEL TRABAJO EN EL IRPF ESPAÑOL.............. 101

    Antonio Jesús Sánchez Fuentes

    Instituto Complutense de Estudios Internacionales, (ICEI-UCM) & GEN UVigo

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 103

    2. DATOS ............................................................................. 104

    3. LA REALIDAD DE LA RECAUDACIÓN IMPOSITIVA ESPAÑOLA,

    DENTRO DEL CONTEXTO DE LA UNIÓN EUROPEA ............... 106

    4. RENTAS DEL TRABAJO EN EL IRPF ESPAÑOL, UNA DESCRIPCIÓN

    CUANTITATIVA DE SU EVOLUCIÓN RECIENTE ....................... 122

    5. CONCLUSIONES ....................................................................... 142

    6. REFERENCIAS............................................................................. 142

    SEGUNDA PARTE: CUESTIONES DE ESPECIAL INTERES

    Capítulo IV. INDEMNIZACIONES POR DESPIDO........................... 147

    Antonia del Rio Novo, KPMG

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 149

    2. EXENCIÓN DE LAS INDEMNIZACIONES.................................. 150

    3. APLICACIÓN DE LA REDUCCIÓN POR RENTA IRREGULAR.... 164

    4. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS DE MEJORA ......................... 170

    Capítulo V. RENTAS POR TRABAJO EN EL EXTRANJERO ............... 173

    Gonzalo Fernández de Lorenzo y Abraham Díaz García EY

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 175

    2. RÉGIMEN LEGAL APLICABLE..................................................... 179

    3. PRINCIPALES REQUISITOS PARA APLICAR LA EXENCIÓN:

    TRABAJOS EN EL EXTRANJERO PARA UNA ENTIDAD

    NO RESIDENTE.......................................................................... 189

    4. PROPUESTAS DE MEJORA......................................................... 196

    Fundación Impuestos y Competitividad

     

    Capítulo VI. TRATAMIENTO DE LAS RENTAS

    DE LOS ADMINISTRADORES ..................................... 209

    Abigail Blanco Vázquez, GARRIGUES

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 211

    2. RÉGIMEN VIGENTE DE TRIBUTACIÓN DE LOS ADMINISTRADORES

    EN EL IRPF ............................................................................. 212

    3. PROPUESTAS DE MEJORA......................................................... 246

    4. BREVES CONCLUSIONES.......................................................... 248

    Capítulo VII. RENTAS EN ESPECIE Y RETRIBUCIONES

    PLURIANUALES ........................................................... 251

    Gloria Marín Benítez, Ángela González Felgueroso y

    Alberto Artamendi Gutiérrez, URIA MENENDEZ

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 253

    2. RENTAS EN ESPECIE. RÉGIMEN VIGENTE ................................. 253

    3. RENTAS IRREGULARES. RÉGIMEN VIGENTE............................. 266

    4. PROPUESTAS DE MEJORA......................................................... 271

    5. CONCLUSIONES ....................................................................... 282

    Capítulo VIII. RÉGIMEN DE LOS IMPATRIADOS ............................. 283

    Esther Hidalgo Villar y María López Fernández, BAKER MCKENZIE

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 285

    2. RÉGIMEN FISCAL APLICABLE A LOS TRABAJADORES

    DESPLAZADOS A TERRITORIO ESPAÑOL (ARTÍCULO 93 LIRPF) 285

    3. PROPUESTAS DE MEJORA CON ATENCIÓN AL DERECHO

    COMPARADO ........................................................................... 302

    4. CONCLUSIONES, Y RECOMENDACIONES ............................... 309

    Capítulo IX. TRATAMIENTO DE LA PREVISIÓN SOCIAL................. 315

    Eva Pons Aranzana, Borja Montesino-Espartero Velasco y PwC Tax & Legal

    1. INTRODUCCIÓN ...................................................................... 317

    2. DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA ACTUAL ...................................... 319

    3. ANÁLISIS DE DERECHO COMPARADO DE BENEFICIOS

    FISCALES EN OTROS PAÍSES...................................................... 332

    4. ASPECTOS MEJORABLES ........................................................... 335

    5. PROPUESTAS DE MEJORA......................................................... 341

    Rentas del trabajo

     

    Capítulo X. RETENCIONES A CUENTA EN EL CASO DE PLURALIDAD

    DE REMUNERACIONES EN UN GRUPO

    MULTINACIONAL........................................................ 345

    Elisa Martín del Yerro, Aitor Juara Pemán, Tamara Gallarreta Corral y

    Antonio Vidal Lorenzo, DELOITTE

    1. INTRODUCCIÓN Y RÉGIMEN VIGENTE ................................... 347

    2. SISTEMA DE RETENCIONES: FUNDAMENTOS, FINALIDAD

    Y NATURALEZA......................................................................... 350

    3. OBLIGACIÓN DE PRACTICAR RETENCIONES EN EL CASO

    DE SERVICIOS PRESTADOS EN EL SENO DE UN GRUPO

    INTERNACIONAL DE EMPRESAS – NORMATIVA,

    JUSPRUDENCIA Y DOCTRINA.................................................. 354

    4. ASPECTOS PRÁCTICOS DERIVADOS DE LA INTERPRETACIÓN

    DE LA NORMA .......................................................................... 360

    5. PROPUESTAS DE MEJORA......................................................... 377

    6. CONCLUSIONES ....................................................................... 380

    CONCLUSIONES GENERALES: 50 PROPUESTAS DE MEJORA......... 385

    Javier Ragué Santos de Lamadrid, CUATRECASAS


Autor: María José López Álvarez


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