Tarifas del impuesto sobre actividades económicas. Normativa 2020

Tarifas del impuesto sobre actividades económicas. Normativa 2020


Editorial: Centro De Estudios Financieros
Fecha Publicación:
Colección: Monografico
Edición: 1ª. Edición 2020
Páginas: 256
Formato: PAPEL
ISBN: 978-84-454-4039-1
Idioma: Castellano


  • Papel
1830

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Resumen

La presente publicación contiene las tarifas del impues­to sobre actividades económicas, referidas al año 2020, las Instrucciones, el Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas, y los artículos del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Regu­ladora de las Haciendas Lo­cales, relativos al citado im­puesto.

Al final de la obra se ha incluido, para su fácil manejo, un extenso índice analítico de las Tarifas.

-Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas aprobadas junto con sus respectivas instrucciones por Reales Decretos Legislativos 1175/1990, de 28 de septiembre, y 1259/1991, de 2 de agosto

-Instrucción del Impuesto sobre actividades económicas correspondiente a la actividad ganadera independiente aprobada junto con sus respectivas Tarifas por Real Decreto Legislativo 1259/1991, de 2 de agosto

-Instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas aprobada junto con sus tarifas por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre

-Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas y se regula la delegación de competencias en materia de gestión censal de dicho impuesto

-Real Decreto legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

-Índice analítico de las Tarifas

Índice general

    Sumario ............................................................................................................................... 5

    TARIFAS del Impuesto sobre Actividades Económicas aprobadas junto con sus respectivas Instrucciones por Reales Decretos Legislativos 1175/1990, de 28 de

    septiembre, y 1259/1991, de 2 de agosto ....................................................................... 7

    Anexo I. Tarifas ......................................................................................................... 7

    Sección Primera. Actividades empresariales: ganaderas, mineras, industria-

    les, comerciales y de servicios ................................................................................. 7

    División 0. Ganadería independiente .................................................................... 7

    Agrupación 01. Explotación de ganado bovino ................................................... 7

    Agrupación 02. Explotación de ganado ovino y caprino .................................... 7

    Agrupación 03. Explotación de ganado porcino .................................................. 8

    Agrupación 04. Avicultura ...................................................................................... 8

    Agrupación 05. Cunicultura .................................................................................... 8

    Agrupación 06. Otras explotaciones ganaderas n.c.o.p. ..................................... 8

    Agrupación 07. Explotaciones mixtas .................................................................... 9

    División 1. Energía y agua ....................................................................................... 9

    Agrupación 11. Extracción, preparación y aglomeración de combustibles só-

    lidos y coquerías ........................................................................................................ 9

    Agrupación 12. Extracción de petróleo y gas natural .......................................... 10

    Agrupación 13. Refino de petróleo ......................................................................... 11

     

    Agrupación 14. Extracción y transformación de minerales radiactivos ........... 11

    Agrupación 15. Producción, transporte y distribución de energía eléctrica,

    gas, vapor y agua caliente ........................................................................................ 11

    Agrupación 16. Captación y distribución de agua, y fabricación de hielo ....... 12

    División 2. Extracción y transformación de minerales no energéticos y pro-

    ductos derivados. Industria química ..................................................................... 13

    Agrupación 21. Extracción y preparación de minerales metálicos .................... 13

    Agrupación 22. Producción y primera transformación de metales ................... 14

    Agrupación 23. Extracción de minerales no metálicos ni energéticos; turberas 15

    Agrupación 24. Industrias de productos minerales no metálicos ..................... 17

    Agrupación 25. Industria química .......................................................................... 20

    División 3. Industrias transformadoras de los metales. Mecánica de precisión 23

    Agrupación 31. Fabricación de productos metálicos (excepto máquinas y ma-

    terial de transporte) .................................................................................................. 23

    Agrupación 32. Construcción de maquinaria y equipo mecánico ..................... 26

    Agrupación 33. Construcción de máquinas de oficina y ordenadores (inclui-

    da su instalación) ...................................................................................................... 29

    Agrupación 34. Construcción de maquinaria y material eléctrico .................... 29

    Agrupación 35. Fabricación de material electrónico (excepto ordenadores) ... 31

    Agrupación 36. Construcción de vehículos automóviles y sus piezas de re-

    puesto ......................................................................................................................... 32

    Agrupación 37. Construcción naval, reparación y mantenimiento de buques . 33

    Agrupación 38. Construcción de otro material de transporte ............................ 33

    Agrupación 39. Fabricación de instrumentos de precisión, óptica y similares . 35

    División 4. Otras industrias manufactureras ........................................................ 36

    Agrupación 41. Industrias de productos alimenticios y bebidas ....................... 36

    Agrupación 42. Industrias de otros productos alimenticios, bebidas y tabaco . 39

    Agrupación 43. Industria textil ............................................................................... 42

    Agrupación 44. Industria del cuero ........................................................................ 45

    Agrupación 45. Industria del calzado y vestido y otras confecciones textiles . 45

    Agrupación 46. Industrias de la madera, corcho y muebles de madera .......... 47

    Agrupación 47. Industria del papel y fabricación de artículos de papel; artes

    gráficas y edición ...................................................................................................... 49

    Agrupación 48. Industrias de transformación del caucho y materias plásticas 51

    Agrupación 49. Otras industrias manufactureras ................................................ 52

    División 5. Construcción .......................................................................................... 53

    Agrupación 50. Construcción .................................................................................. 53

     

    División 6. Comercio, restaurantes y hospedaje, reparaciones .......................... 59

    Agrupación 61. Comercio al por mayor ................................................................ 59

    Agrupación 62. Recuperación de productos ......................................................... 65

    Agrupación 63. Intermediarios del comercio ....................................................... 65

    Agrupación 64. Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y

    tabaco realizado en establecimientos permanentes ............................................. 65

    Agrupación 65. Comercio al por menor de productos industriales no alimen-

    ticios realizado en establecimientos permanentes ............................................... 70

    Agrupación 66. Comercio mixto o integrado; comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente (ambulancia, mercadillos y mer- cados ocasionales o periódicos); comercio en régimen de expositores en de- pósito y mediante aparatos automáticos; comercio al por menor por correo y

    catálogo de productos diversos .............................................................................. 78

    Agrupación 67. Servicio de alimentación .............................................................. 81

    Agrupación 68. Servicio de hospedaje ................................................................... 84

    Agrupación 69. Reparaciones .................................................................................. 85

    División 7. Transporte y comunicaciones ............................................................. 86

    Agrupación 71. Transporte por ferrocarril ............................................................ 86

    Agrupación 72. Otros transportes terrestres ......................................................... 87

    Agrupación 73. Transporte marítimo y por vías navegables interiores ........... 88

    Agrupación 74. Transporte aéreo ........................................................................... 89

    Agrupación 75. Actividades anexas a los transportes ......................................... 90

    Agrupación 76. Telecomunicaciones ..................................................................... 93

    División 8. Instituciones financieras, seguros, servicios prestados a las em-

    presas y alquileres ..................................................................................................... 94

    Agrupación 81. Instituciones financieras .............................................................. 94

    Agrupación 82. Seguros ........................................................................................... 97

    Agrupación 83. Auxiliares financieros y de seguros. Actividades inmobiliarias 97

    Agrupación 84. Servicios prestados a las empresas ............................................. 98

    Agrupación 85. Alquiler de bienes muebles ......................................................... 100

    Agrupación 86. Alquiler de bienes inmuebles ..................................................... 102

    División 9. Otros servicios ....................................................................................... 103

    Agrupación 91. Servicios agrícolas, ganaderos, forestales y pesqueros ........... 103

    Agrupación 92. Servicios de saneamiento, limpieza y similares. Servicios con-

    tra incendios y similares .......................................................................................... 103

    Agrupación 93. Educación e investigación ........................................................... 104

    Agrupación 94. Sanidad y servicios veterinarios ................................................. 105

    Agrupación 95. Asistencia y servicios sociales ..................................................... 106

     

    Agrupación 96. Servicios recreativos y culturales ............................................... 106

    Agrupación 97. Servicios personales ..................................................................... 110

    Agrupación 98. Parques de recreo, ferias y otros servicios relacionados con el espectáculo. Organización de congresos. Parques o recintos feriales ............... 112

    Agrupación 99. Servicios no clasificados en otras rúbricas ................................ 113

    Sección 2.a Actividades profesionales .................................................................... 113

    División 0. Profesionales relacionados con la agricultura, ganadería, caza, sil-

    vicultura y pesca ....................................................................................................... 113

    Agrupación 01. Doctores y  Licenciados  en  Ciencias  Biológicas,  Ingenieros Agrónomos y de Montes .......................................................................................... 113

    Agrupación 02. Ingenieros Técnicos Agrícolas y Forestales, Técnicos en Bio-

    logía, Agronomía y Silvicultura y otros técnicos similares ................................ 113

    Agrupación 09. Otros profesionales relacionados con la agricultura, ganade-

    ría, caza, silvicultura y pesca, n.c.o.p. .................................................................... 114

    División 1. Profesionales relacionados con las actividades propias de la ener-

    gía, agua, minería y de la industria química ......................................................... 114

    Agrupación 11. Doctores y Licenciados en Ciencias Físicas, en Ciencias Geofí-

    sicas y en Ciencias Geológicas. Ingenieros de Minas .......................................... 114

    Agrupación 12. Doctores y Licenciados en Ciencias Químicas ......................... 114

    Agrupación 13. Ingenieros Técnicos de Minas, Facultativos y Peritos ............. 114

    Agrupación 19. Otros profesionales relacionados con las actividades propias

    de la energía, agua, minería e industria química, n.c.o.p. .................................. 114

    División 2. Profesionales relacionados con las industrias de la aeronáutica, de

    la telecomunicación y de la mecánica de precisión ............................................. 114

    Agrupación 21. Ingenieros Aeronáuticos y Navales, Ingenieros de Telecomu-

    nicación e Ingenieros de Armamento y construcción y similares ..................... 114

    Agrupación 22. Ingenieros Técnicos y Ayudantes de la aeronáutica y Ayu-

    dantes de Ingenieros de Armamento y construcción y similares ...................... 114

    Agrupación 29. Otros  profesionales  relacionados  con  las  industrias  de  la aeronáutica, de la telecomunicación y de la mecánica de precisión, n.c.o.p. ... 115

    División 3. Profesionales relacionados con otras industrias manufactureras .. 115

    Agrupación 31. Ingenieros Industriales y Textiles ............................................... 115

    Agrupación 32. Ingenieros Técnicos Industriales y Textiles y Técnicos en Ar-

    tes Gráficas ................................................................................................................. 115

    Agrupación 39. Otros profesionales relacionados con otras industrias manu-

    factureras, n.c.o.p. ..................................................................................................... 115

    División 4. Profesionales relacionados con la construcción ............................... 115

    Agrupación 41. Arquitectos e Ingenieros Superiores de Caminos, Canales y

    Puertos ........................................................................................................................ 115

     

    Agrupación 42. Arquitectos Técnicos e Ingenieros Técnicos en la Construcción 116

    Agrupación 43. Delineantes y decoradores .......................................................... 116

    Agrupación 44. Técnicos Superiores en Desarrollo de Proyectos Urbanísticos

    y Operaciones Topográficas .................................................................................... 116

    Agrupación 45. Ingenieros en geodesia y cartografía ......................................... 116

    Agrupación 49. Otros profesionales relacionados con la construcción, n.c.o.p. . 116

    División 5. Profesionales relacionados con el comercio y la hostelería ............ 116

    Agrupación 51. Agentes comerciales ..................................................................... 116

    Agrupación 52. Técnicos en hostelería .................................................................. 116

    Agrupación 59. Otros profesionales relacionados con el comercio y la hoste-

    lería, n.c.o.p. ............................................................................................................... 116

    División 6. Profesionales relacionados con el transporte y las comunicaciones 116

    Agrupación 61. Gestores o intermediarios en las operaciones de transporte, y conductores de vehículos terrestres ....................................................................... 116

    Agrupación 69. Otros profesionales relacionados con el transporte y las co- municaciones, n.c.o.p. .............................................................................................. 116

    División 7. Profesionales relacionados con las actividades financieras, jurídi-

    cas, de seguros y de alquileres ................................................................................ 117

    Agrupación 71. Profesionales relacionados con los seguros .............................. 117

    Agrupación 72. Gestores de asuntos públicos y privados .................................. 117

    Agrupación 73. Profesionales del Derecho ........................................................... 117

    Agrupación 74. Profesionales de la Economía y de las Finanzas. Especialistas

    en Inversiones y Mercados y otros técnicos similares ......................................... 117

    Agrupación 75. Profesionales de la publicidad .................................................... 118

    Agrupación 76. Profesionales de la Informática y de las Ciencias Exactas ...... 118

    Agrupación 77. Profesionales de actividades diversas ....................................... 118

    Agrupación 79. Otros profesionales relacionados con las actividades finan-

    cieras, jurídicas, de seguros y de alquileres, n.c.o.p. ........................................... 119

    División 8. Profesionales relacionados con otros servicios ................................. 119

    Agrupación 81. Profesionales que prestan servicios de limpieza ...................... 119

    Agrupación 82. Profesionales de la enseñanza ..................................................... 119

    Agrupación 83. Profesionales de la sanidad ......................................................... 119

    Agrupación 84. Profesionales relacionados con actividades parasanitarias .... 120

    Agrupación 85. Profesionales relacionados con el espectáculo ......................... 120

    Agrupación 86. Profesiones liberales, artísticas y literarias ............................... 120

    Agrupación 87. Profesionales relacionados con loterías, apuestas y demás

    juegos de suerte, envite y azar ................................................................................ 120

    Agrupación 88. Profesionales diversos .................................................................. 121

     

    Agrupación 89. Otros profesionales relacionados con los servicios a que se

    refiere esta División .................................................................................................. 121

    Sección 3.a Actividades artísticas ............................................................................ 121

    Agrupación 01. Actividades relacionadas con el cine, el teatro y el circo ........ 121

    Agrupación 02. Actividades relacionadas con el baile ........................................ 122

    Agrupación 03. Actividades relacionadas con la música .................................... 122

    Agrupación 04. Actividades relacionadas con el deporte ................................... 122

    Agrupación 05. Actividades relacionadas con espectáculos taurinos .............. 123

    INSTRUCCIÓN del Impuesto sobre Actividades Económicas correspondiente a la actividad ganadera independiente aprobada junto con sus respectivas Tarifas

    por Real Decreto Legislativo 1259/1991, de 2 de agosto ............................................ 125

    Anexo II. Instrucción ................................................................................................ 125

    Regla 1.a: Contenido de las Tarifas ......................................................................... 125

    Regla 2.a: Ejercicio de las actividades gravadas .................................................... 125

    Regla 3.a: Concepto de la actividad de ganadería independiente ..................... 125

    Regla 4.a: Facultades ................................................................................................. 126

    Regla 5.a: Lugar de realización de las actividades ............................................... 126

    Regla 6.a: Consideración de las explotaciones en las que se ejerce la actividad

    de ganadería independiente .................................................................................... 126

    Regla 7.a: Régimen de las cuotas ............................................................................. 126

    INSTRUCCIÓN del Impuesto sobre Actividades Económicas aprobada junto

    con sus Tarifas por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre ..... 129

    Anexo II. Instrucción ................................................................................................. 129

    Capítulo Primero. Disposición general................................................................... 129

    Regla 1.a: Contenido de las Tarifas ......................................................................... 129

    Capítulo II. Régimen de las actividades ................................................................ 129

    Regla 2.a: Ejercicio de las actividades gravadas .................................................... 129

    Regla 3.a: Concepto de las actividades económicas ............................................. 129

    Regla 4.a: Facultades ................................................................................................. 130

    Regla 5.a: Lugar de realización de las actividades ............................................... 131

    Regla 6.a: Concepto de local en el que se ejercen las actividades ....................... 132

    Regla 7.a: Simultaneidad en el ejercicio de actividades de fabricación .............. 133

    Regla 8.a: Tributación de las actividades no especificadas en las Tarifas ......... 133

     

    Capítulo III. Régimen de las cuotas ........................................................................ 134

    Regla 9.a: Clases de cuotas ....................................................................................... 134

    Regla 10.a: Cuotas mínimas municipales ............................................................... 134

    Regla 11.a: Cuotas provinciales ............................................................................... 134

    Regla 12.a: Cuotas nacionales .................................................................................. 134

    Regla 13.a: Tributación por cuota mínima municipal, provincial o nacional ... 134

    Regla 14.a: Elementos tributarios ............................................................................ 134

    Regla 15.a: Tributación por cuota cero ................................................................... 140

    Regla 16.a: Importe mínimo de las cuotas ............................................................. 140

    Regla 17.a: Exacción y distribución de cuotas ....................................................... 140

    REAL DECRETO 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Económicas y se regula la delegación

    de competencias en materia de gestión censal de dicho impuesto ........................ 145

    Título Preliminar. Objeto del Real Decreto ........................................................... 147

    Artículo 1. Objeto del Real Decreto ........................................................................ 147

    Título Primero. Normas para la gestión del Impuesto sobre Actividades Eco-

    nómicas ....................................................................................................................... 147

    Artículo 2. Formación de la matrícula ................................................................... 147

    Artículo 3. Exposición de la matrícula ................................................................... 147

    Artículo 4. Recursos contra la matrícula ............................................................... 148

    Artículo 5. Declaraciones de alta ............................................................................ 148

    Artículo 6. Declaraciones de variación .................................................................. 149

    Artículo 7. Declaraciones de baja ............................................................................ 149

    Artículo 8. Lugar de presentación de las declaraciones ...................................... 149

    Artículo 9. Exenciones y beneficios fiscales .......................................................... 150

    Artículo 10. Consecuencias de las declaraciones de variación y baja ............... 150

    Artículo 11. Inclusión, variación o exclusión de oficio en los censos ................ 150

    Artículo 12. Prueba del ejercicio de la actividad .................................................. 150

    Artículo 13. Liquidación de las altas e inclusiones de oficio .............................. 151

    Artículo 14. Notificación de los actos censales y liquidatorios .......................... 151

    Artículo 15. Recursos contra actos censales y liquidatorios ............................... 151

    Artículo 16. Ingreso de las cuotas ........................................................................... 151

    Artículo 17. Baja de oficio como consecuencia de la declaración de fallido ..... 151

    Artículo 18. Comprobación e investigación .......................................................... 152

    Artículo 19. Infracciones .......................................................................................... 152

    Título II. Delegación de competencias en materia de gestión censal ................ 152

    Artículo 20. Solicitud de la delegación .................................................................. 152

     

    Artículo 21. Concesión de la delegación ................................................................ 152

    Artículo 22. Entidades que pueden solicitar la delegación ................................. 153

    Artículo 23. Alcance de la delegación .................................................................... 153

    Artículo 24. Vigencia de la delegación ................................................................... 153

    Artículo 25. Intercambio de información censal ................................................... 154

    Disposiciones adicionales ........................................................................................ 154

    Primera. Recurso cameral permanente .................................................................. 154

    Segunda. Aprobación de modelos .......................................................................... 154

    Tercera. Plazos para la distribución de cuotas provinciales y nacionales ........ 154

    Cuarta. Referencias al Real Decreto 1172/1991 ..................................................... 155

    Disposición derogatoria ........................................................................................... 155

    Única. Derogación normativa ................................................................................. 155

    Disposición final ........................................................................................................ 155

    Única. Autorización al Ministro de Economía y Hacienda y entrada en vigor 155

    REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba

    el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales ....................... 157

    (…)

    Título II. Recursos de los Municipios ..................................................................... 157

    (…)

    Capítulo II. Tributos propios ................................................................................... 157

    (…)

    Sección 3.a Impuestos ............................................................................................... 157

    Subsección Primera. Disposición general .............................................................. 157

    Artículo 59. Enumeración de impuestos ............................................................... 157

    (…)

    Subsección 3.a Impuesto sobre Actividades Económicas .................................... 157

    Artículos 78. Naturaleza y hecho imponible ........................................................ 157

    Artículo 79. Actividad económica gravada ........................................................... 158

    Artículo 80. Prueba del ejercicio de actividad económica gravada ................... 158

    Artículo 81. Supuestos de no sujeción ................................................................... 158

    Artículo 82. Exenciones ............................................................................................ 158

    Artículo 83. Sujetos pasivos ..................................................................................... 159

    Artículo 84. Cuota tributaria ................................................................................... 159

    Artículo 85. Tarifas del impuesto ........................................................................... 159

     

    Artículo 86. Coeficiente de ponderación ............................................................... 160

    Artículo 87. Coeficiente de situación ...................................................................... 161

    Artículo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas ....................................... 161

    Artículo 89. Período impositivo y devengo .......................................................... 162

    Artículo 90. Gestión tributaria del impuesto ........................................................ 162

    Artículo 91. Matrícula del impuesto ...................................................................... 163

    (…)

    Título III. Recursos de las Provincias ..................................................................... 163

    (…)

    Capítulo II. Recursos tributarios ............................................................................. 163

    (…)

    Sección 3.a Recargos de las Provincias ................................................................... 163

    Artículo 134. Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades  Económicas ................................................................................................................ 163

    (…)

    Disposiciones adicionales ........................................................................................ 164

    (…)

    Décima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades Económicas ................ 164

    (…)

    Duodécima. Aplicación temporal en el Impuesto sobre Actividades Econó- micas de las bonificaciones potestativas y de la exención contemplada en el

    artículo 82.1 b) de esta ley ........................................................................................ 164

    Decimocuarta. Notificaciones en los tributos periódicos .................................... 164

    Disposiciones transitorias ........................................................................................ 164

    (…)

    Cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Económicas ...... 164

    (…)

    Decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en  el  Impuesto  sobre Actividades Económicas. .......................................................................................... 164

    (…)

    Decimoséptima. Gestión censal e inspección del Impuesto sobre Actividades Económicas ................................................................................................................ 164

    Disposición final ........................................................................................................ 165

    Única. Potestad reglamentaria ................................................................................ 165

    ÍNDICE ANALÍTICO de las Tarifas ............................................................................ 167


Autor: Centro de Estudios Financieros


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    El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el ejercicio, en territorio español, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en un...

  • Cumplimentación del modelo 390 IVA. Operaciones en régimen simplificado

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 17/03/2020

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  • Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (IVA)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 08/01/2021

    El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, contemplado en los Art. 124 ,LIVA y siguientes, será aplicable a las explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras que obtengan directamente productos naturales, vegetales o a...

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