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Caso práctico: obligaciones de los sucesores en el IRPF por un contribuyente fallecido

En este caso práctico analizamos las particularidades que tiene la declaración por IRPF de un contribuyente fallecido, si existe obligatoriedad en su presentación y, en caso afirmativo, quién está obligado a ella. PLANTEAMIENTO Con fecha de 30 de septiembre de 2020 fallece el padre de la consultante. Estando actualmente en trámite la aceptación de la herencia, la consultante se pregunta a cerca de la obligación de presentar declaración por su padre, sobre quién debe presentar dicha dec...

Caso práctico: obligatoriedad de presentación de declaración de IRPF

...) 7. Los sucesores del causante quedarán obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes por este Impuesto, con exclusión de las sanciones, de conformidad con el artículo 39.1 de la Ley PLANTEAMIENTO ¿Cuáles son los requisitos y límites para quedar obligado a presentar la declaración por IRPF? RESPUESTA La obligatoriedad de la presentación de declaración se recoge en el artículo 96 de la LIRPF, que establece que: «1. Los contribuyentes estarán obligados a presentar y ...

Caso práctico: asientos tipo de las agencias de viaje (régimen especial del IVA agencias de viajes)

PLANTEAMIENTO Una agencia de viajes se plantea si en todos los supuestos debe acogerse al régimen especial del IVA para agencias de viaje y, en su caso, como serían los asientos contables. RESPUESTA Las agencias de viaje pueden operar de diversas maneras: 1. A comisión, en cuyo caso no estarían sujetas al régimen especial del IVA para agencias de viaje. 2. Adquiriendo a un mayorista y vendiendo el producto a un tercero con un margen, sujeto al régimen especial del IVA para agencias de via...

Caso práctico: reclamación de la filiación y cosa juzgada. Verdad biológica vs verdad material

PLANTEAMIENTO «H» fue inscrito en el Registro Civil, encontrándose su filiación únicamente determinada por una línea (la de su madre, «R»). Posteriormente, su madre «R», actuando en nombre y representación de su hijo menor de edad —«H»—, presenta demanda de reclamación de paternidad no matrimonial contra «J», habiendo terminado el procedimiento con sentencia desestimatoria. Años más tarde, y tras cumplir su mayoría de edad, «H» interpone demanda de reclamación de filiac...

Caso práctico: liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Castilla y León)

PLANTEAMIENTO José, residente en Ponferrada desde el año 2002, fallece en abril de 2022 a los 63 años de edad, dejando la siguiente relación de bienes y derechos: Participaciones de su empresa de la que era socio, valoradas en 300.000 euros. Su residencia habitual, adquirida por 400.000 euros. Un terreno rústico radicado en el pueblo donde se crio, valorado en 125.000 euros. Una serie de artilugios que forman parte del Patrimonio Histórico español y cuya última valoración fue de 60.000 ...

Caso práctico: incidencia tributaria de la aceptación de herencia a beneficio de inventario (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)

PLANTEAMIENTO A los efectos del Impuesto sobre Sucesiones, ¿la aceptación de la herencia a beneficiario de inventario implica la obligación de tributar en dicho impuesto? RESPUESTA En general, la aceptación a beneficio de inventario carece de transcendencia a efectos de la obligación tributaria. Establece el artículo 24 de la LISD lo siguiente respecto del devengo del impuesto: «1. En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el impuesto se devengará el día d...

Caso práctico: donación de un usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

...) b) En las donaciones y demás transmisiones lucrativas "inter vivos" equiparables, el donatario o el favorecido por ellas». Así, el hijo que adquiere el usufructo por donación será el obligado a la autoliquidación del impuesto, al producirse en su persona la consolidación del dominio. En particular, establece el artículo 51.4 del RISD que: «4. Si la consolidación del dominio en la persona del primero o sucesivos nudo propietarios se produjese por una causa distinta al cumplimiento ...

Caso práctico: legado de vivienda con derecho de habitación vitalicio a favor de un tercero. Devengo

...) 3. Toda adquisición de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la existencia de una condición, un término, un fideicomiso o cualquier otra limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan». Así las cosas, la previsión contenida en este artículo 24.3 de la LISD no resultaría de aplicación en caso de transmisión mortis causa a título de legado una vivienda gravada con un derecho de habitación vitalicio en favor de un tercero, p...

Caso práctico: donación de solar. Tributación para el donante y el donatario

En este caso práctico analizamos la posible doble imposición que puede existir en el caso de una donación inter vivos en la que el donante tributa por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y, además, se genera una ganancia patrimonial en el IRPF. PLANTEAMIENTO Un padre ha donado un solar urbano a un hijo, habiendo tributado esta donación por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Se pregunta acerca de la tributación de la ganancia patrimonial en el donante y, en caso de estar sujet...

Caso práctico: tributación beneficiario seguro de vida por fallecimiento del contratante. ¿ISD o IRPF?

...) c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 16.2 a) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias». Por tanto, cuando contratante/tomador y beneficiario sean personas distintas, las cantidades percibidas por el seguro se encontrarán únicamente sujetas al Impuesto sobre ...

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