Prácticos sobre Impuesto sobre el Valor Añadido

Voces: Impuesto sobre el Valor Añadido

Caso práctico: IVA: concurso de acreedores

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/10/2022

PLANTEAMIENTO Cuando se realiza una modificación de la base imponible por concurso de acreedores, ¿tiene obligación el acreedor de enviar la factura rectificativa al deudor y de comunicarlo a su vez a la AEAT? RESPUESTA  El acreedor debe expedir y remitir al destinatario de las operaciones una nueva factura en la que se rectifique o, en su caso, se anule la cuota repercutida. Deberá expedirse y remitirse asimismo una copia de dicha factura a la administración concursal. Asimismo, tendrá q...

Caso práctico: Ventas a clientes que con posterioridad se declaran en concurso de acreedores

Orden: Contable Fecha última revisión: 24/10/2022

PLANTEAMIENTO Una sociedad A vende mercancías por valor de 1.000 euros (21 por ciento IVA no incluido) a otra sociedad llamada B, la cual emite un pagaré a 180 días. Transcurridos dos meses desde la operación, se notifica a la sociedad A que la sociedad B ha sido declarada judicialmente en situación de concurso. Pasados tres meses desde la declaración de concurso, se alcanza un convenio con los acreedores que prevé una quita del 40 por ciento, cobrándose finalmente 600 euros (IVA no incl...

Caso práctico: Recuperación del IVA repercutido a morosos en una PYME

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 21/10/2022

...)". Ninguna incompatibilidad se deriva de lo dispuesto en la Ley, y si bien en el apartado Tres se recoge el supuesto específico del concurso de acreedores para facilitar a los acreedores de una empresa concursada la modificación sin tener que esperar a que transcurran los plazos más elevados del apartado Cuatro y con unos requisitos menos rigurosos, nada impide a estos acreedores acudir al apartado Cuatro cumpliendo los requisitos para ello. Si bien existe una posición doctrinal de la Di...

Caso práctico: ¿cuándo se devenga el IVA de los honorarios del administrador concursal?

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 21/10/2022

PLANTEAMIENTO En el seno de un concurso de acreedores se acuerda abonar a los administradores del concurso la cantidad de 1.000 euros. Se pregunta la entidad ¿cuándo deben abonar los honorarios y, por tanto, cuándo deben entender devengado el IVA correspondiente a ellos?. RESPUESTA Se deberá realizar el abono del 50 por ciento del arancel dentro de los cinco días siguientes a que adquiera firmeza el auto de apertura de concurso. El 50 por ciento restante se abonará dentro del plazo de cinc...

Caso práctico: en caso de estar entrar en situación de concurso, ¿cuándo debo presentar la liquidación de IVA?

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 21/10/2022

PLANTEAMIENTO En febrero de 2021, una empresa que venía realizando su actividad con normalidad, derivado de la bajada de facturación provocada por la COVID-19, decide declararse en situación de concurso.  La entidad se pregunta acerca de cómo realizar la declaración-liquidación del IVA del primer trimestre. RESPUESTA Por tanto, deberá presentar, en los plazos señalados en el artículo 71.4 del Reglamento del Impuesto, dos declaraciones- liquidaciones (modelo 303) por el período de liq...

Caso práctico: Plazo de emisión de factura rectificativa en caso reclamación judicial por un crédito incobrable

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 21/10/2022

PLANTEAMIENTO Si una empresa presenta una reclamación judicial por un crédito incobrable, ¿qué plazo tiene para presentar ante hacienda la factura rectificativa para recuperar el IVA ya declarado y pagado en el momento de la emisión de la factura reclamada? ¿es un mes desde que presenta la reclamación judicial o se cuenta a partir de que se resuelve dicha reclamación? RESPUESTA El acreedor tendrá que comunicar por vía electrónica, a través del formulario disponible a tal efecto en la...

Caso práctico: Imputación de créditos incobrables en el IRPF

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 21/10/2022

PLANTEAMIENTO El cliente de un empresario individual le comunica su situación de concurso en 2021. El crédito proviene de facturas devengadas en 2020. El afectado realiza facturas rectificativas en 2021 para recuperar el IVA, dentro del plazo establecido por la Administración. ¿Podría dotarse en el IRPF de 2021 la pérdida correspondiente a estas facturas del 2020 que no se van a cobrar o se debería hacer una rectificación de la Renta del ejercicio 2021?  RESPUESTA Sí, respecto de aque...

Caso práctico: Concepto y fiscalidad de la comunidad de bienes

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/10/2022

PLANTEAMIENTO ¿Qué es una comunidad de bienes y cuál es su fiscalidad? ¿Tributa por el Impuesto sobre Sociedades? RESPUESTA Las comunidades de bienes son una forma de organizar la propiedad sobre un patrimonio común, esto es, situaciones en las que la propiedad de un bien o derecho, o de un conjunto de bienes o derechos, pertenece a varios titulares de forma conjunta y simultánea. En principio y con carácter general, no son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades por sus beneficios, ...

Caso práctico: Aplicación del tipo reducido del IVA en obras de rehabilitación de jardín

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 29/08/2022

...)  10.º Las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas, cuando se cumplan los siguientes requisitos: a) Que el destinatario sea persona física, no actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda a que se refieren las obras para su uso particular. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, también se comprenderán en este número las citadas ejecuciones de obra cuando su destinatario sea una comun...

Caso práctico: Tributación rendimientos obtenidos por una comunidad de propietarios por el arrendamiento a una empresa de telefonía móvil de un espacio en la azotea del edificio para la antena y retención

Orden: Fiscal Fecha última revisión: 29/08/2022

...)». Por lo que respecta a la obligación de practicar retenciones, el artículo 76.1.b) del RIRPF establece: «1. Con carácter general, estarán obligados a retener o ingresar a cuenta PLANTEAMIENTO La comunidad de propietarios de un edificio (cuyos comuneros son personas físicas, todas residentes en España) cede en arrendamiento a una empresa de telefonía móvil un espacio en la azotea, para la instalación de una antena. ¿Cómo será la tributación en IRPF por los rendimientos que o...
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