Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 13/01/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.

RESPUESTA

Para dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012 que lo desarrolla y la Orden Ministerial HAP/72/2013, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 720 de la declaración informativa, indicando los supuestos en los que procede realizar la declaración, y los supuestos en los que NO procede, que son los siguientes:

  • Cuando el obligado tributario sea una de las entidades a que se refiere el Art. 9 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre apartado 1.
  • Cuando el obligado tributario sea una persona jurídica o entidad residente en territorio español o cuando sea un establecimiento permanente en España de no residentes, que tengan registrados en su contabilidad de forma individualizada los valores, derechos, seguros y rentas a que se refiere este artículo.
  • Cuando los valores a los que se refieren cada uno de los apartados 1.b), 1.c) y 1.d), el valor liquidativo a que se refiere el apartado 2, el valor de rescate a que se refiere el apartado 3.a) y el valor de capitalización señalado en el apartado 3.b), no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse sobre todos los títulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas.

La obligación de presentar la declaración informativa es de carácter general, no ligada a ningún impuesto y se utiliza el criterio general de la residencia, pero ello no impide que las leyes de los distintos tributos puedan establecer consecuencias específicas para el caso de incumplimiento de la obligación de información.

También la LIRPF y la Ley del Impuesto sobre Sociedades regulan consecuencias específicas para los contribuyentes obligados a tributar por dichos impuestos por la integridad de su renta; igualmente la LIRPF establece quienes son contribuyentes del impuesto, pudiendo serlo tanto personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español como personas físicas que tengan su residencia habitual en el extranjero.

En consecuencia, y en lo que respecta al caso concreto, el interesado SÍ estará obligado a presentar la declaración informativa anual en el caso de encontrarse en alguna de las situaciones descritas en la citada legislación.

El contenido de la declaración informativa viene establecido en el Art. 42 ter ,REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio , por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, el cual  dispone que la declaración informativa contendrá los siguientes datos:

  • Razón social o denominación completa de la entidad jurídica, del tercero cesionario o identificación del instrumento o relación jurídica, según corresponda, así como su domicilio.
  • Saldo a 31 de diciembre de cada año, de los valores y derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades jurídicas.
  • La información comprenderá el número y clase de acciones y participaciones de las que se sea titular, así como su valor.
  • Saldo a 31 de diciembre de los valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios. La información comprenderá el número y clase de valores de los que se sea titular, así como su valor.
  • Saldo a 31 de diciembre de los valores aportados al instrumento jurídico correspondiente.

BASE JURÍDICA

- DGT V1826-13, de 03/06/2013

Orden HAP/72/2013, de 30 de enero

- LIRPF

Art. 42 ter ,REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio 

 

Modelo 720. Declaración informativa bienes y derechos extranjero.
Persona física
Obligado tributario
Nacionalidad española
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Persona jurídica
Establecimiento permanente
Residencia
Obligación de información
Incumplimiento de las obligaciones
Impuesto sobre sociedades
Residencia habitual en territorio español
Residencia habitual
Inspección tributaria
Cesionario
Relación jurídica
Fondos propios

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 27/2014 de 27 de Nov (Impuesto sobre Sociedades) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 1065/2007 de 27 de Jul (Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas de los procedimientos de aplicación de los tributos) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 213 Fecha de Publicación: 05/09/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2008 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Orden HAP/72/2013 de 30 de Ene (modelo 720, declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 27 Fecha de Publicación: 31/01/2013 Fecha de entrada en vigor: 01/02/2013 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Contribuyentes (IRPF)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 08/01/2019

    Tienen la consideración de contribuyentes del IRPF , tal y como dispone el Art. 8 ,LIRPF:Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.Las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por al...

  • Sujetos pasivos (I. Patrimonio)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 14/01/2019

    Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o...

  • Impuesto sobre la renta de no residentes BIZKAIA (IRNR)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Bizkaia (IRNR Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, ...

  • Régimen Foral de Gipuzkoa

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 23/10/2018

    Los principales tributos que podemos encontrar dentro del Sistema Tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa son:Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (IRPF Gipuzkoa)Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. (IRNR Gipuzkoa)Impue...

  • Representante (IRNR)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 27/07/2016

    Persona física o jurídica que representa a los contribuyentes del IRNR ante la Administración Tributaria. El Art. 10 ,LIRNR, impone la obligación a los contribuyentes de nombrar, antes del fin del plazo de la declaración de la renta obtenida en...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros Relacionados