Última revisión
Caso práctico: actualización de valor de acciones a su valor razonable
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Orden: contable
Fecha última revisión: 24/05/2021
Origen: Iberley
PLANTEAMIENTO
Una empresa ha adquirido 500 acciones del BBVA a 25 euros de coste unitario con la finalidad de negociar con ellas, ya que, tiene el propósito de venderlas a corto plazo.
En contabilidad figuran contabilizadas correctamente a su valor inicial, es decir, a 12.500 euros.
Al cierre del ejercicio, la cotización de las acciones en la Bolsa de Madrid es de 23 euros/acción.
OPERACIONES A REALIZAR
Asiento contable a realizar al cierre del ejercicio para ajustar su valor a su valor razonable.
SOLUCIÓN
Los activos financieros mantenidos para negociar estarán a lo establecido en la Norma de Registro y Valoración 9ª del PGC. El concepto refleja el objetivo de generar una ganancia en el corto plazo. Se considerarán activos para negociar siempre que su propósito sea venderlo en el corto plazo, que forme parte de una cartera de instrumentos financieros claramente identificados o que sea un instrumento financiero derivado. Excepto los contratos de garantía financiera o los instrumentos de cobertura.
Por tratarse de un activo financiero mantenido para negociar, la valoración final del ejercicio de las acciones se realizará al valor razonable, que en este caso es el valor de mercado, pues la Bolsa es un mercado activo y fiable.
Valor razonable: 500 x 23 = 11.500 euros |
El asiento contable a realizar sería el de dotar un deterioro por la diferencia entre su valor neto contable y su valor razonable al 31/12/XX (12.500 - 11.500 = 1.000)
Cuenta y concepto | Debe | Haber |
6630 Pérdidas de cartera de negociación | 1.000 € | |
5400 Inversiones financieras a C/P en instrumentos de Patrimonio | 1.000 € |