Caso práctico: comercio al por menor de maquinaria usada comprada a particular comunitario

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 10/02/2021
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una persona viene desarrollando una actividad empresarial por cuenta propia de comercio al por menor de maquinaria usada consistente en adquirir maquinaria textil usada a particulares para venderla a empresas del sector textil; ha formalizado una compra de maquinaria usada a un particular de nacionalidad y residencia portuguesa. La maquinaria adquirida ha sido transportada por el consultante a España para su posterior venta.

Tributación de la operación.

RESPUESTA

Al tratarse de una operación realizada por un empresario o profesional, cabe preguntarse si esta operación está sujeta a IVA. En este sentido, y asumiendo que efectivamente se trata de un empresario o profesional en el desarrollo de una actividad económica conforme a lo establecido en los artículos 4 y 5 de la LIVA, al haber realizado la operación con una persona física y residencia portuguesa, asumiendo que la máquina no estuviese afecta a una actividad económica por parte del portugués, la factura que éste ha de emitirle debe de ir sin IVA. Por tanto, es una operación no sujeta al IVA. Esta no sujeción determina su sujeción al ITPyAJD, tal y como se recoge en el artículo 7 de la LITPyAJD:

"1. Son transmisiones patrimoniales sujetas:

A) Las transmisiones onerosas por actos «inter vivos» de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas."

Así, el artículo 11 de la LITPyAJD determina que el tipo aplicable a estas operaciones será del:

"a) Si se trata de la transmisión de bienes muebles o inmuebles, así como la constitución y cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía, con el tipo que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, haya sido aprobado por la Comunidad Autónoma.

Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el párrafo anterior, se aplicará el 6 por 100 a la transmisión de inmuebles, así como la constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía, y el 4 por 100, si se trata de la transmisión de bienes muebles y semovientes, así como la constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos, excepto los derechos reales de garantía. Este último tipo se aplicará igualmente a cualquier otro acto sujeto no comprendido en las demás letras de este apartado."

 

Impuesto sobre el Valor Añadido
Residencia
Empresario individual
Actividades económicas
Actividades empresariales
Persona física
Transmisiones Patrimoniales Onerosas
Derechos reales
Cesión de derechos
Derechos reales de garantía
Enajenación de bienes
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Bienes muebles
Inter vivos
Estatutos de autonomía
Transmisión de inmuebles
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