Caso práctico: Contabilización de operaciones exentas de IVA

PLANTEAMIENTO

La empresa XYZ  presta servicios médicos, los cuales están exentos de IVA. Durante un determinado periodo  realiza estas operaciones:

1. Adquisición de un aparato de rayos X  con un precio de 12.000€. La operación devenga IVA al tipo reducido  del 10%.
2. La factura por el consumo  de energía eléctrica tiene una base imponible de 100€  (IVA del 21%).
3. Factura a una clínica durante el periodo 6.000€ (exento de IVA)

OPERACIONES A REALIZAR

Asientos contables a realizar por las casuísticas del punto 1 a 3.

SOLUCIÓN

En los casos de las facturas con IVA se reconoce tanto la base imponible como el IVA declarado como mayor gasto del ejercicio (o valor del activo en caso de que sea una factura de adquisición de inmovilizado):

Inmovilizado material = 12.000 + (10% x 12.000) = 13.200€

Consumo de energía: 100 + (21% x 100) = 121€

Por la factura de la clínica 

 Fuente Plan General Contable