Caso práctico: Contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores. Deducciones fiscales.

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 13/05/2015
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO 

¿Qué tipo de beneficios fiscales existen para las empresas que a principios de 2014, hubiesen realizado contratos de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores, tanto en la modalidad a tiempo completo como a tiempo parcial?

RESPUESTA

En virtud de lo dispuesto en el Art. 4 ,Ley 3/2012, de 6 de julio, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral,  las empresas que tengan menos de 50 trabajadores podrán concertar el contrato de trabajo de apoyo a los emprendedores, obteniendo una serie de beneficios fiscales.

Dicho contrato se celebrará por tiempo y se formalizará por escrito en el modelo que se establezca.

La empresa tendrá derecho a aplicar los siguientes incentivos fiscales, contemplados en el Art. 43 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo:

Incentivos fiscales:

Cuando el trabajador sea menor de 30 años, la empresa podrán deducir de la cuota íntegra la cantidad de 3.000 euros.

Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las entidades que tengan una plantilla inferior a 50 trabajadores en el momento en que concierten contratos de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores con desempleados beneficiarios de una prestación contributiva por desempleo podrán deducir de la cuota íntegra el 50% del menor de los siguientes importes:

  • El importe de la prestación por desempleo que el trabajador tuviera pendiente de percibir en el momento de la contratación.
  • El importe correspondiente a doce mensualidades de la prestación por desempleo que tuviera reconocida.

Esta deducción resultará de aplicación respecto de aquellos contratos realizados en el periodo impositivo hasta alcanzar una plantilla de 50 trabajadores, y siempre que, en los doce meses siguientes al inicio de la relación laboral, se produzca, respecto de cada trabajador, un incremento de la plantilla media total de la entidad en, al menos, una unidad respecto a la existente en los doce meses anteriores.

La aplicación de esta deducción estará condicionada a que el trabajador contratado hubiera percibido la prestación por desempleo durante, al menos, tres meses antes del inicio de la relación laboral. A estos efectos, el trabajador proporcionará a la entidad un certificado del Servicio Público de Empleo Estatal sobre el importe de la prestación pendiente de percibir en la fecha prevista de inicio de la relación laboral.

Las deducciones anteriores se aplicarán en la cuota íntegra del periodo impositivo correspondiente a la finalización del periodo de prueba de un año exigido en el correspondiente tipo de contrato y estarán condicionadas al mantenimiento de esta relación laboral durante al menos tres años desde la fecha de su inicio.

No obstante, no se entenderá incumplida la obligación de mantenimiento del empleo cuando el contrato de trabajo se extinga, una vez transcurrido el periodo de prueba, por causas objetivas o despido disciplinario cuando uno u otro sea declarado o reconocido como procedente, dimisión, muerte, jubilación o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez del trabajador.

El trabajador contratado que diera derecho a una de las deducciones previstas en este artículo no se computará a efectos del incremento de plantilla establecido en los Art. 108 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo, apartado 1, párrafo segundo, y Art. 109 ,RDL 4/2004, de 5 de marzo.

En el supuesto de contratos a tiempo parcial, las deducciones previstas anteriormente se aplicarán de manera proporcional a la jornada de trabajo pactada en el contrato.

Bonificaciones:

Con independencia de los incentivos fiscales anteriores, las contrataciones de desempleados inscritos en la Oficina de empleo darán derecho a las siguientes bonificaciones:

Jóvenes entre 16 y 30 años, ambos inclusive: bonificación en la cuota empresarial a la Seguridad Social durante tres años, cuya cuantía será de:

  • 83,33 euros/mes (1.000 euros/año) en el primer año
  • 91,67 euros/mes (1.100 euros/año) en el segundo año
  • 100 euros/mes (1.200 euros/año) en el tercer año.

Cuando estos contratos se concierten con mujeres en sectores en los que este colectivo esté menos representado las cuantías anteriores se incrementarán en 8,33 euros/mes (100 euros/año)

Mayores de 45 años, que hayan estado inscritos en la Oficina de Empleo al menos doce meses en los dieciocho meses anteriores a la contratación: bonificación en la cuota empresarial a la Seguridad Social, cuya cuantía será de:

  • 108,33 euros/mes (1.300 euros/año) durante tres años. Cuando estos contratos se concierten con mujeres en sectores en los que este colectivo esté menos representado, las bonificaciones indicadas serán de 125 euros/mes (1.500 euros/año).

Estas bonificaciones serán compatibles con otras ayudas públicas previstas con la misma finalidad, sin que en ningún caso la suma de las bonificaciones aplicables pueda superar el 100 por 100 de la cuota empresarial a la Seguridad Social.

No podrá concertar el contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores a que se refiere el presente artículo, la empresa que, en los seis meses anteriores a la celebración del contrato, hubiera realizado extinciones de contratos de trabajo por causas objetivas declaradas improcedentes por sentencia judicial o hubiera procedido a un despido colectivo.

Para la aplicación de los incentivos anteriormente referidos, el empresario deberá mantener en el empleo al trabajador contratado al menos tres años desde la fecha de inicio de la relación laboral, procediendo en caso de incumplimiento de esta obligación a su reintegro. No se considerará incumplida dicha obligación cuando el contrato de trabajo se extinga por despido disciplinario declarado o reconocido como procedente, dimisión, muerte, jubilación o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez del trabajador.

BASE JURÍDICA

- Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (Aplicable hasta el ejercicio 2014) 

-Ley 3/2012, de 6 de julio

 

Beneficios fiscales
Cuota íntegra
Prestación por desempleo
Desempleo
Contrato de Trabajo
Contrato indefinido apoyo emprendedores
Período impositivo
Bonificaciones
Período de prueba
Prestaciones contributivas
Cuota empresarial a la Seguridad Social
Servicio público de empleo estatal
Incapacidad permanente total
Despido disciplinario
Gran invalidez
Contrato a tiempo parcial
Jornada pactada
Despido colectivo
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