Caso práctico: Curso o master de un empleado. Bonificación del coste salarial y de seguridad social

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  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 27/04/2016
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Un trabajador solicita al departamento de recursos humanos permiso para la realización de un master que ocuparía parte de su jornada laboral.

El trabajador presta sus servicios en una PYME con cinco empleados percibiendo una retribución de 18000 euros anuales y con una jornada anual de 1.750 horas establecida en convenio que dispone de 420 euros de crédito de formación.

El master que realizará puede hacerse en dos modalidades distribuyendo 100 horas en tramos de 20 hs mensuales durante cinco meses o 250 horas distribuidas en tramos de 25 hs al mes durante 10 meses.

  • 1.- ¿Puede la empresa bonificar los costes salariales de las horas de ausencia? 
  • 2.- ¿Es necesario que la formación recibida tenga relación con su puesto laboral?
  • 3.-  Si la empresa decidiese pagar el master del trabajador ¿El pago de estudios relacionados con el puesto de trabajo es una retribución en especie exenta de IRPF?

RESPUESTA 

1.- Sí, Las empresas que cotizan por la contingencia de formación profesional dispondrán de un las empresas que cotizan por la contingencia de formación profesional dispondrán de un crédito para la formación de sus trabajadores.

2.- No, siempre que la formación permita obtener un título oficial, certificado de profesionalidad o acreditación de competencias de una ocupación, podrá bonificarse igualmente el coste salarial y de seguridad social de las horas de ausencia.

3.-Sí. Las asignaciones destinadas a satisfacer gastos de estudios del trabajador dispuestos por instituciones, empresarios o empleadores y financiados directamente por ellos para la actualizaciones, capacitación o reciclaje de su personal, cuando vengas exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo se considerarán conceptos excluidos de la base de cotización.

ANÁLISIS

1.- ¿Puede la empresa bonificar los costes salariales de las horas de ausencia? 

Las empresas que cotizan por la contingencia de formación profesional dispondrán de un las empresas que cotizan por la contingencia de formación profesional dispondrán de un crédito para la formación de sus trabajadores de acuerdo con lo establecido en los Art. 7-11 ,Real Decreto 395/2007, de 23 de marzo, por el que se regula el subsistema de formación profesional para el empleo, que resultará de aplicar a la cuantía ingresada por la empresa en concepto de formación profesional durante el año 2015 el porcentaje de bonificación que, en función del tamaño de las empresas, se establece a continuación:

Empresas de 1 a 5 trabajadores

Crédito de bonificación por empresa de 420 euros en lugar de porcentaje

Empresas de 6 a 9 trabajadores

100 por 100 de la cuantía ingresada por la empresa en concepto de formación profesional

De 10 a 49 trabajadores

75 por 100 de la cuantía ingresada por la empresa en concepto de formación profesional

De 50 a 249 trabajadores

60 por 100 de la cuantía ingresada por la empresa en concepto de formación profesional

De 250 o más trabajadores

50 por 100 de la cuantía ingresada por la empresa en concepto de formación profesional

Empresas que durante el año 2014 abran nuevos centros de trabajo

Las empresas dispondrán de un crédito de bonificaciones cuyo importe resultará de aplicar al número de trabajadores de nueva incorporación la cuantía de 65 euros.

En el supuesto planteado la empresa dispone de 420 euros

Las horas bonificadas para el curso son de 200 por permiso y curso académico o año natural. En lo referente al importe de la bonificación:

Si no se ha dispuesto de todo el crédito establecido para la empresa, puede destinarse ese crédito a permisos individuales de formación. Aprovechando el 5% adicional del crédito para la formación de que se disponga. En el supuesto de que el coste salarial de las horas de disfrute del permiso supere el 5% de dicho crédito, se bonifica el coste efectivo de la ausencia, hasta los siguientes límites:

De 1 a 9 trabajadores

200 horas

De 10 a 49 trabajadores

400 horas

De 50 a 249 trabajadores

600 horas

De 250 a 499 trabajadores

800 horas

Más de 500 trabajadores

200 horas cada 500 trabajadores


De esta forma:

CONCEPTO

CURSO 1

CURSO 2

Coste por hora

18000 euros anuales /  1.750 hs de jornada anual = 10,28 €/h

18000 euros anuales /  1.750 hs de jornada anual = 10, 28 €/h

Total horas bonificables

100

200   (1)

Total bonificación

1.028 euros

2.056 euros

Crédito de horas no consumidas

100  (2)

..

2.- ¿Es necesario que la formación recibida tenga relación con su puesto laboral?

A pesar de que la formación recibida no tenga función con el puesto de trabajo desempeñado si la empresa permite la asistencia  con el fin de obtener un título oficial, certificado de profesionalidad o acreditación de competencias de una ocupación podrá bonificarse igualmente el coste salarial y de seguridad social de las horas de ausencia.

3.- Si la empresa decidiese pagar el master del trabajador ¿El pago de estudios relacionados con el puesto de trabajo es una retribución en especie exenta de IRPF?  ¿Cotizaría a la Seguridad Social?

Tributación IRPF: No tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie las cantidades destinadas a la actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo (apdo. 2, a) Art. 42 ,LIRPF). No obstante, cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendrá la consideración de dineraria. En el supuesto analizado, en el que el abono del coste de los cursos de formación será cubierto por la empresa, esta renta tendrá la consideración de dineraria encontrándose sujeta a IRPF

Cotización: Las asignaciones destinadas a satisfacer gastos de estudios del trabajador dispuestos por instituciones, empresarios o empleadores y financiados directamente por ellos para la actualizaciones, capacitación o reciclaje de su personal, cuando vengas exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo se considerarán conceptos excluidos de la base de cotización.

BASE JURÍDICA

- Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.

Real Decreto 395/2007, de 23 de marzo, por el que se regula el subsistema de formación profesional para el empleo.

- DA91 ,Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016.

 

(1) hemos de aplicar el límite por PIF y curso académico –en el supuesto por tratarse de una empresa de 1 a 9 trabajadores: 200 horas

(2) Las 100 horas restantes podrán ser aplicadas al permiso de otro trabajador bonificándose en función del salario que este tenga

Formación profesional
Puesto de trabajo
Bonificaciones
Jornada anual
Rentas en especie
Salario en especie
Certificados de profesionalidad
Jornada laboral
Pyme
Base de cotización
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Permiso individual de formación
Rendimientos del trabajo
Presupuestos generales del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RDLeg. 2/2015 de 23 de Oct (Estatuto de los Trabajadores) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 255 Fecha de Publicación: 24/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 13/11/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

Ley 36/2014 de 26 de Dic (Presupuestos Generales del Estado para el año 2015) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 315 Fecha de Publicación: 30/12/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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