Caso práctico: Donaciones otorgadas por empresas vinculadas.

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Orden: contable

Fecha última revisión: 22/12/2016

Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

La sociedad A, sociedad dominante, dona a la sociedad B, sociedad dependiente, un solar con un valor razonable de 3.000 €. A participa en B en el 85%.

OPERACIONES A REALIZAR

Contabilización de la operación para ambas empresas.

SOLUCIÓN

Contabilización en la empresa dominante (A):

Por la entrega del solar:

Núm. cuenta	Cuentas	Debe	Haber
2403	Participaciones en capital a largo plazo en empresas del grupo (0,85x3.000)	2.550
87	Gastos por donaciones de capital (0,15x3.000)	450
210	Terrenos y bienes naturales		3.000

Efecto impositivo del gasto por donación, incorporable al patrimonio neto; 0,25x450 €

Núm. cuenta	Cuentas	Debe	Haber
4705	Activo por impuesto corriente (*)	12,5
8300	Impuesto sobre beneficios		12,5

(*) Se dará de baja cuando se reconozca la deuda tributaria al cierre del ejercicio.

Contabilización en la empresa dependiente (B):

Recepción del terreno:

Núm. cuenta	Cuentas	Debe	Haber
210	Terrenos y bienes naturales	3.000
118	Aportaciones de socios		2.550
941	Ingresos de donaciones de capital (*)		450

(*) Ha de ser tratado como un ingreso imputable al patrimonio neto debido a la naturaleza permanente del activo en cuestión; el otro tratamiento contable es considerarlo como un “ingreso excepcional (778), imputable a pérdidas y ganancias.

Efecto impositivo del ingreso por donación, incorporable al patrimonio neto; (0,25x450 €):