Caso práctico: Formalización del préstamo de una Sociedad Limitada a un autónomo y su implicación fiscal.

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  • Orden: Mercantil
  • Fecha última revisión: 20/01/2018
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una Sociedad portuguesa quiere prestar 15.000 euros a un autónomo (que presta sus servicios a dicha sociedad) para la compra de un vehículo afecto a la actividad económica.

1.- ¿Qué se necesita para su formalización?

2.- ¿Qué implicación tiene a efectos fiscales para el autónomo?

RESPUESTA

En primer término, si la sociedad desea prestar a una persona un dinero, simplemente con formalizar un contrato de préstamo entre la sociedad y el autónomo llegaría. En el siguiente enlace tienes el formulario del Contrato: Contrato de préstamo dinerario.

Dicho préstamo se igualaría a un préstamo concedido entre particulares (a pesar de que sea una empresa la que le presta el dinero a un autónomo que colabora con él).

 

En cuanto a la tributación:

Los préstamos son operaciones sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (en adelante, ITP), salvo que los mismos sean realizados por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad. Por ello puede partirse de la afirmación de que quedarán sujetos a ITP los préstamos realizados por particulares, quedando sujetos a IVA los concedidos por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad.

Sin embargo, tanto la Ley del IVA como la del ITP declaran exentos los préstamos, por lo que tanto si el préstamo es concedido por una empresa como por un particular, no habrá que tributar por IVA o ITP, según proceda.

Por otro lado, el préstamo puede realizarse en documento privado, o en escritura pública. Solo en el caso de que la operación se realice en escritura pública la misma quedará sujeta a la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (en adelante, AJD). Sin embargo, según ha declarado recientemente la Dirección General de Tributos, para que el préstamo otorgado en escritura pública tribute por AJD es necesario que contenga algún tipo de garantía real o acto inscribible en el Registro de la Propiedad. No siendo así, la operación estará no sujeta también a este impuesto.

Si la operación se realiza en documento privado (ya sea por empresario o particular), será muy recomendable presentar el modelo 600, ya que es la forma más fácil de poder probar, en el caso de que posteriormente Hacienda realizase una comprobación, la fecha de dicho documento. En este caso, puede presentarse el modelo 600 declarando la operación no sujeta o exenta, según proceda, ya que lo importante es obtener la prueba de la fecha de dicho documento, cara a futuras comprobaciones.

Si la operación se realiza en escritura pública (pero sin garantía inscribible en el registro), habrá que diferenciar si el que realiza la operación es un empresario en el ejercicio de su actividad o un particular. En el primer caso, no estando sujeta la operación ni a ITP ni a AJD, y acreditando la escritura pública la fecha de la operación sin ningún problema, la Dirección General de Tributos ha considerado que no hay que presentar modelo 600.

Es decir, en este segundo caso (préstamo concedido por particulares), la operación siempre estará sujeta y exenta a ITP, por lo que procederá la presentación del modelo 600, pero declarando la operación como exenta.

Impuesto sobre el Valor Añadido
Escritura pública
Sociedad de responsabilidad limitada
Actividades económicas
Actos jurídicos documentados
Contrato de préstamo
Contrato de préstamo de dinero
Documento privado
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Derechos reales de garantía
Registro de la Propiedad
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