Caso práctico: impacto contable libertad de amortización

La empresa XYZ compra maquinaria al inicio de su actividad, el 1/1/X, con un valor de adquisición de 30.000 euros y una vida útil de 10 años.

Acogiéndose a la libertad de amortización, decide su amortización fiscal en sólo 2 años.

OPERACIONES A REALIZAR

Asientos a realizar con impacto en el impuesto de Sociedades (suponemos el el tipo de gravamen por IS es del 25%).

SOLUCIÓN

Las diferencias temporarias son aquellas derivadas de la diferente valoración, contable y fiscal que se atribuyen a los activos a la hora de aplicar y calcular el impuesto sobre sociedades.

En este supuesto se originan en los años 2020 y  2021 un impuesto diferido  dando lugar a diferencias temporarias imponibles que dan lugar a mayores cantidades a pagar en ejercicios futuros. 

En los años 2020 y 2021 se genera un activo por impuesto diferido por un importe de 12.000 * 25% = 3.000 euros

El asiento contable sería:

En el año X+2 hasta el año X+9 el gasto contable es mayor que el fiscal por lo que se va cancelando el activo por impuesto diferido generado en el año X y X+1 por la cuantía anual de 3.000 * 25% = 750 euros.

Durante esos años procede el siguiente asiento: