Caso práctico: impuesto sobre sucesiones y donaciones: valor de los bienes al tiempo del devengo, no de la partición
- Orden: Fiscal
- Fecha última revisión: 21/07/2021
- Origen: Iberley
PLANTEAMIENTO
Una persona física fallece a 31 de enero de 2021.
Se pregunta por la fecha de valoración del caudal relicto, 31 de enero de 2021 o fecha de presentación del impuesto.
RESPUESTA
La valoración se realizará a fecha de devengo del impuesto. Esta fecha es el día del fallecimiento del causante, en este caso, 31 de enero de 2021.
Así, el artículo 24 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, establece que:
"1. En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo."
Y, el artículo 18 de la LISD determina:
"2. Los interesados deberán consignar en la declaración que están obligados a presentar según el artículo 31 el valor que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaración del impuesto. Este valor prevalecerá sobre el comprobado si fuese superior."
Real Decreto de 24 de julio de 1889 por el que se publica el Código Civil. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 206 Fecha de Publicación: 25/07/1889 Fecha de entrada en vigor: 25/07/1889 Órgano Emisor: Presidencia Del Consejo De Ministros
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 303 Fecha de Publicación: 19/12/1987 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1988 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
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Sentencia Civil Nº 7/2007, TSJ Cataluña, Sala de lo Civil y Penal, Sec. 1, Rec 110/2006, 26-03-2007
Orden: Civil Fecha: 26/03/2007 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Ramos Rubio, Carlos Num. Sentencia: 7/2007 Num. Recurso: 110/2006
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Sentencia Supranacional Nº C-394/20, TJUE, 21-12-2021
Orden: Supranacional Fecha: 21/12/2021 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-394/20
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Sentencia Civil Nº 7/2014, AP - Barcelona, Sec. 19, Rec 672/2012, 09-01-2014
Orden: Civil Fecha: 09/01/2014 Tribunal: Ap - Barcelona Ponente: Foncillas Sopena, Ramon Num. Sentencia: 7/2014 Num. Recurso: 672/2012
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Sentencia Civil Nº 585/2012, AP - Barcelona, Sec. 11, Rec 668/2011, 20-12-2012
Orden: Civil Fecha: 20/12/2012 Tribunal: Ap - Barcelona Ponente: Herrando Millan, Francisco Num. Sentencia: 585/2012 Num. Recurso: 668/2011
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Sentencia Administrativo Nº 1426/2009, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 9, Rec 366/2007, 01-10-2009
Orden: Administrativo Fecha: 01/10/2009 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Massigoge Benegiu, Juan Miguel Num. Sentencia: 1426/2009 Num. Recurso: 366/2007
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Devengo y obligaciones formales del ISD (P. Vasco)
Fecha última revisión: 24/05/2021
Contenido en las:Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo.Norma Foral 4/2015, de 25 de marzo.Norma Foral 3/1990, de 11 de enero.Devengo del ISD (Artículo 26 de la Norma Foral 11/2005, de 16 de mayo; artículo 17 de la Norma Foral 4/2015, de 25 de marzo; ...
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Devengo, obligaciones y modelos de presentación (ISD)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 22/06/2022
Los artículos 47 y 48 del RISD establecen los requisitos para el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Las obligaciones formales se regulan en el artículo 91 del RISD.Por su parte, la Orden HAP/2488/2014, de 29 de diciembre, por la qu...
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Devengo y obligaciones formales del ISD Navarra
Fecha última revisión: 24/05/2021
Artículo 36 del Decreto Foral Legislativo 250/2002, de 16 de diciembre.Devengo del ISDSe determina el devengo de los diferentes hechos imponibles que configuran el ISD, tal y como recoge el artículo 36 del Decreto Foral Legislativo 250/2002, de ...
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Base Imponible y Base Liquidable ISD (Navarra)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/05/2021
En las transmisiones «mortis causa», el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente, entendiéndose como tal el valor real de los bienes y derechos minorado por las cargas, deudas y gastos que sean deducibles de acuerdo con lo ...
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Comprobación de valores (ISD)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 22/06/2022
En las autoliquidaciones presentadas por los contribuyentes del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, estos se encargarán de calcular y consignar los valores correspondientes a los bienes y derechos a liquidar. Es por ello que la legislación trib...
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Formulario de solicitud de prórroga de los plazos de presentación del ISD
Fecha última revisión: 18/12/2017
AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIACONSEJERÍA DE HACIENDA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE [COMUNIDAD_AUTONOMA]OFICINA LIQUIDADORA DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES DE [LUGAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos ...
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Solicitud de prórroga de los plazos de presentación del Impuesto de Sucesiones. Canarias
Fecha última revisión: 14/11/2017
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Solicitud de liquidación parcial a cuenta de seguro sobre la vida . Sucesiones
Fecha última revisión: 08/06/2016
NOTA: Ha de tenerse en cuenta que la gestión y recaudación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones ha sido cedido a las comunidades autónomas que hayan asumido las competencias, por lo que el presente formulario habrá de presentarse a la oficin...
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Modelo 670. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Sucesiones. Gipuzkoa
Fecha última revisión: 07/11/2017
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Modelo 672. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Seguros de vida. Gipuzkoa
Fecha última revisión: 07/11/2017
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Caso práctico: Cómputo del plazo para liquidar ISD cuando los herederos desconocen el fallecimiento
Fecha última revisión: 20/02/2020
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Fecha última revisión: 11/07/2022
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Caso práctico: legado de vivienda con derecho de habitación vitalicio a favor de un tercero. Devengo
Fecha última revisión: 11/07/2022
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Análisis de los cambios sobre el impuesto de sucesiones y donaciones de no residentes
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Caso práctico: Plazo para presentar el Impuesto sobre Sucesiones
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PLANTEAMIENTOA los efectos del Impuesto sobre Sucesiones, ¿la aceptación de la herencia a beneficiario de inventario implica la obligación de tributar en dicho impuesto?RESPUESTAEn general, la aceptación a beneficio de inventario carece de transc...
PLANTEAMIENTOLegado de vivienda con derecho de habitación vitalicio a favor de un tercero.¿El devengo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para los legatarios se produce con el fallecimiento del causante o con el del habitacionista?RESPUEST...
RESUMENTras la promulgación de la STSJUE 3/09/2014 (Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014) y su trasposición a la DA2 ,LISD, desde el 01/01/2015, los no residentes pagan el impuesto de sucesiones y donaciones autonómico aplicán...
PLANTEAMIENTOPlazo voluntario para la presentación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Posibilidad de solicitar una prórroga.Si el 6 de junio de 2014 fallece una persona. Los herederos se plantean presentar una prórroga para la liquidac...
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Resolución de TEAF Bizkaia, 13467, 29-01-2015
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 29/01/2015
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Resolución Vinculante de DGT, V1716-20, 01-06-2020
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 01/06/2020 Núm. Resolución: V1716-20
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Resolución Vinculante de DGT, V0831-19, 16-04-2019
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 16/04/2019 Núm. Resolución: V0831-19
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Resolución No Vinculante de DGT, 0287-04, 13-02-2004
Órgano: Sg De Impuestos Patrimoniales, Tasas Y Precios Públicos Fecha: 13/02/2004 Núm. Resolución: 0287-04
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Resolución de TEAF Bizkaia, 14447, 05-06-2019
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 05/06/2019