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Caso práctico: impuesto sobre sucesiones y donaciones: valor de los bienes al tiempo del devengo, no de la partición

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 21/07/2021
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una persona física fallece a 31 de enero de 2021.

Se pregunta por la fecha de valoración del caudal relicto, 31 de enero de 2021 o fecha de presentación del impuesto.

RESPUESTA

La valoración se realizará a fecha de devengo del impuesto. Esta fecha es el día del fallecimiento del causante, en este caso, 31 de enero de 2021.

Así, el artículo 24 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, establece que:

"1. En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del ausente, conforme al artículo 196 del Código Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo."

Y, el artículo 18 de la LISD determina:

"2. Los interesados deberán consignar en la declaración que están obligados a presentar según el artículo 31 el valor que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaración del impuesto. Este valor prevalecerá sobre el comprobado si fuese superior."

 

Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Fallecimiento del causante
Valor de los bienes
Persona física
Caudal relicto
Fecha de devengo
Devengo del Impuesto
Mortis causa
Seguro de vida
Declaración de fallecimiento
Pacto sucesorio
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