Caso práctico: Incidencia tributaria de la aceptación de herencia a beneficio de inventario (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/10/2018
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

A los efectos del Impuesto sobre Sucesiones, ¿la aceptación de beneficiario de inventario supone aceptación de la herencia y por lo tanto hay que tributar por la misma?

RESPUESTA

La aceptación a beneficio de inventario carece de transcendencia a efectos de la obligación tributaria en general. [⇒ véase: Resolución de TEAC, 1357/2014/00/00, 18-05-2017 ]

"La aceptación a beneficio de inventario supone una "aceptación" por parte del heredero diferenciándose con la pura y simple en la limitación de responsabilidad que se establece en el artículo 1010 del Código Civil. Distinto sería si el llamado a la herencia hubiera ejercitado el derecho a deliberar, supuesto en el que claramente se establece un plazo para aceptar o repudiar la herencia, aunque incluso en ese caso, la aceptación posteriormente realizada, retrotraería sus efectos civiles y tributarios a la fecha del fallecimiento del causante.

La obligación de realizar el inventario sólo tendrá efectos civiles en caso de incumplimiento, tal y como se establece en el artículo 1018 del Código Civil, a efectos de la responsabilidad del heredero al presumirse, en este caso, que la aceptación ha sido pura y simple, pero ello carece de trascendencia  a efectos de la aceptación de la herencia la cual ya se ha realizado, o en el devengo del impuesto, como tampoco a efectos del cumplimiento de la obligación tributaria en general."

 
Conclusión:  El devengo del ISD se produce a la fecha del fallecimiento del causante. El plazo para presentar declaración o autoliquidación es de seis meses desde la fecha del devengo, esto es, desde la fecha del fallecimiento (prorrogable).

Beneficio de inventario
Aceptación de la herencia
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Inventarios
Herencia
Obligaciones tributarias
Efectos civiles
Fallecimiento del causante
Obligación de hacer
Devengo del Impuesto
Devengo Impuesto Sucesiones y Donaciones
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