Caso práctico: Indemnización por despido de personal de alta dirección. Tributación en el IRPF.

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 05/08/2015
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Un ejecutivo ligado por una relación laboral especial de alta dirección, cesa en su puesto de trabajo percibiendo una importante indemnización que se encontraba pactada en contrato.

¿Puede considerarse exenta dicha cantidad?

RESPUESTA

En relación con esta cuestión pueden producirse dos supuestos diferenciados:

  • Desistimiento del empresario y extinción por voluntad del directivo.

Cuando la relación se extingue por voluntad del empresario, se estará a la indemnización pactada, o en su defecto, la indemnización correspondiente es de 7 días de salario por año trabajado, con un límite de 6 mensualidades.

La misma indemnización se aplicará cuando la extinción del contrato se produzca por voluntad del directivo por las causas establecidas en el 10.3 ,REAL DECRETO 1382/1985, DE 1 DE AGOSTO.

La jurisprudencia afirma que en este caso las indemnizaciones por cese de este personal están sujetas al IRPF en su totalidad. Una posición concordante con la anterior es mantenida por la Dirección General De Tributos (ver consulta DGT DGT V3472-13, de 27/11/2013). 

  • Despido improcedente o nulo.

En este caso la indemnización procedente es la pactada, o en su defecto, 20 días de salario por año trabajado con un máximo de 12 mensualidades (11.2 ,REAL DECRETO 1382/1985, DE 1 DE AGOSTO)

La indemnización por despido improcedente de un trabajador con relación especial de alta dirección estará plenamente sujeta a IRPF, tal y como establece la DGT en su consulta vinculante de  24/11/2008 (DGT V2204-08, de 24/11/2008) entre otras.

Por todo lo expuesto, la cantidad cobrada por el directivo en concepto de indemnización está sujeta a IRPF, correspondiéndole una reducción del 40%, teniendo en cuenta que en el caso de rendimientos del trabajo cuya cuantía esté comprendida entre 700.000,01 euros y 1.000.000 euros y deriven de la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil a que se refiere el artículo 17.2 ,LIRPF apartado e), o de ambas, el importe que resulte de minorar 300.000 euros en la diferencia entre la cuantía del rendimiento y 700.000 euros, (Ver consulta DGT DGT V2319-13, de 12/07/2013). (1)

BASE JURÍDICA

- Consultas vinculantes DGT nº V3472-13; V2204-08; V2319-13

- 10.3 ,REAL DECRETO 1382/1985, DE 1 DE AGOSTO

- 11.2 ,REAL DECRETO 1382/1985, DE 1 DE AGOSTO

- 17.2 ,LIRPF

(1) Desde el 1 de enero de 2015 la reducción es del 30% (Ley 26/2014, de 27 de noviembre)

 

Alta dirección
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Indemnización por despido
Relaciones laborales de carácter especial
Puesto de trabajo
Extinción del contrato
Despido improcedente
Indemnización por despido improcedente
Rendimientos del trabajo
Extinción del contrato de trabajo

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 26/2014 de 27 de Nov (Se modifican la Ley 35/2006 del IRPF, el TR de la Ley del IRNR (aprobado por rdleg 5/2004), y otras normas tributarias) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 288 Fecha de Publicación: 28/11/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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