Caso práctico: INTRASTAT. Sanciones por no presentar la información requerida

PLANTEAMIENTO

¿Qué sanciones serán impuestas en caso de no presentar INTRASTAT?

RESPUESTA

El sistema Intrastat nace a raíz de la constitución del Mercado Único en el año 1993, el cual supuso la desaparición de las formalidades aduaneras entre los Estado miembros y, por tanto, la supresión de las declaraciones que proporcionaban la información relativa al comercio de bienes entre los estados miembros de la Unión Europea.

Este sistema recoge todas las mercancías que circulan desde un Estado Miembro de la Unión Europea a otro lo que permite la obtención de los datos necesarios para la elaboración de la estadística de los intercambios de bienes entre Estados miembros a partir de la presentación de las correspondientes declaraciones estadísticas.

La obligación de presentar las citadas declaraciones viene determinada por la conjunción de estos dos factores:

1.- La naturaleza del operador. En general, todas aquellas personas físicas y jurídicas establecidas en España que intervienen en un intercambio de bienes entre España y otro Estado miembro. También aquéllas no establecidas en España que realicen en el territorio estadístico español operaciones intracomunitarias objeto de declaración.

2.- El volumen de comercio intracomunitario. Se establece un único umbral de exención, fijado en 400.000 euros (tanto para adquisiciones intracomunitarias como para entregas intracomunitarias).

El incumplimiento de la obligación de presentar la declaración Intrastat es sancionado de acuerdo a lo establecido en la Ley 12/1989, de 9 de mayo, de la Función de Estadística Pública y en el Real decreto 1677/2011, de de 18 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento de procedimiento administrativo sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley 12/1989, de 9 de mayo, de la Función Estadística Pública, aprobado por el Real Decreto 1572/1993, de 10 de septiembre y se introducen criterios de calificación de las infracciones y de graduación de las sanciones en el ámbito del Departamento de Aduanas e Impuestos especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Los criterios de calificación y graduación se recogen en el artículo único del mencionado RD y, para una más rápida compresión, podemos resumirlos en los siguientes puntos:

1. Atendiendo a la conducta anterior del infractor en el periodo de un año natural a contar desde el último incumpliendo, habrá un incremento de la sanción mínima de:

• 100 puntos porcentuales en relación a un periodo de referencia.
• 200 puntos porcentuales en relación con dos periodos de referencia.
• 300 puntos porcentuales en relación con más de dos periodos de referencia.

2. Atendiendo a la naturaleza de los daños y perjuicios causados cuando la diferencia entre el importe declarado y el que debería haberse informado sea: