Caso práctico: IRPF: Rendimiento neto de capital mobiliario

PLANTEAMIENTO

XXX suscribió un contrato de seguro de vida de renta vitalicia diferida el día 3 de enero de 2001,satisfaciendo una prima anual de 6.000 euros pagadera el 5 de enero de cada uno de los años 2001 a 2010,ambos inclusive. El 23 de octubre de  2010, coincidiendo con su 68 cumpleaños, comenzó a cobrar una renta vitalicia de 10.000 euros anuales.

Determinaremos el rendimiento neto de capital mobiliario, sabiendo que según certicación del actuario de la compañía aseguradora el valor actual financiero actuarial de la renta vitalicia a cobrar asciende a 102.000 euros.

RESPUESTA

El rendimiento neto de capital mobiliario vendrá dado por la suma de:

Porcentaje aplicable sobre la anualidad: 20 por 100 s/10.000................... 2.000

Rentabilidad hasta la constitución de la renta:(102.000 -60.000)/10) (1)........ 4.200

Rendimiento de capital mobiliario: 2.000 +4.200...............................6.200

(1) La rentabilidad obtenida hasta la constitución de la renta, diferencia entre el valor actual financiero actuarial de la renta que se constituye (102.000 euros) y el importe de las primas satisfechas (6.000 x 10 =60.000),se reparte linealmente durante los diez primeros años de cobro de la renta, por lo que a partir del año undécimo el rendimiento del capital mobiliario estará constituido exclusivamente por 2.000 euros, ya que el porcentaje aplicable en función de la edad del rentista en el momento de constitución de la renta (68 años) permanece constante durante toda la vigencia de la renta.

BASE JURÍDICA

- Art. 15 ,LIRPF

- Art. 50 ,LIRPF