Caso práctico: ISD: Reducción por minusvalía

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/02/2015
  • Origen: Iberley

 

PLANTEAMIENTO

Joaquín fallece en septiembre del 2004. Sus únicos herederos son su hija María de 14 años, y su esposa Laura, la cual tiene una minusvalía del 40%. La base imponible de este impuesto para María es de 17.000 euros, mientras que la de Laura es de 85.000 euros. Teniendo en cuenta que su comunidad autónoma no ha ejercido sus competencias normativas, por lo que se aplica la normativa estatal, calcular la base liquidable.


DESARROLLO

En las adquisiciones gravadas por el impuesto de sucesiones y donaciones, la base liquidable se obtendrá aplicando en la base imponible las reducciones que normativamente procedan. Estas reducciones se practicarán por el siguiente orden: en primer lugar, las del Estado y, a continuación, las de las Comunidades Autónomas.

En las adquisiciones "mortis causa", incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado las reducciones, como ocurre en el caso planteado, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicarán las reducciones contenidas en el Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

FUNDAMENTO

Apartado a) del 20.2 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

" 2. En las adquisiciones "mortis causa", incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicarán las siguientes reducciones:

a) La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:

Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años, 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de veintiuno que tenga el  causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 47.858,59 euros.

Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, 15.956,87 euros.

Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 7.993,46 euros.

Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños, no habrá lugar a reducción.

Se aplicará, además de las que pudieran corresponder en función del grado de parentesco con el causante, una reducción de 47.858,59 euros a las personas que tengan la consideración legal de minusválidos, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio ; la reducción será de 150.253,03 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100."

CONCLUSIÓN

Con lo anteriormente especificado, procedemos a hacer el cálculo de la base liquidable:

Sujeto pasivo

María

Laura

Base imponible

17.000

85.000

Grupo de parentesco

Grupo I

Grupo II

Reducción por parentesco

15.956,87+3990,72x(21-14años) = (43.891,91)

(15.956,87)

Reducción por minusvalía

---------

(47.858,59)

Base liquidable

 (17.000-43.891,91)   0

  (85.000-15.956,87-47.858,59)   21.184,54     

Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Minusvalía
Discapacidad
Base liquidable
Adquisición mortis causa
Seguro de vida
Póliza de seguro
Descendientes
Ascendientes
Causahabientes
Grado de minusvalía
Adoptante
Grado de parentesco
Discapacitados
Grado de incapacidad

RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

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