Caso práctico: IVA intrac...dad exenta

Última revisión
02/01/2020

Caso práctico: IVA intracomunitario en actividad exenta

Tiempo de lectura: 2 min

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Orden: fiscal

Fecha última revisión: 02/01/2020

Origen: Iberley


PLANTEAMIENTO

Una persona física arrienda un inmueble de su propiedad con uso turístico en 2017 mediante el intermediario Booking. En 2018 la Agencia Tributaria le reclama el IVA repercutido de las facturas intracomunitarias, indicando que debe declarar e ingresar el IVA mediante autorepercusión, al ser las operaciones que realiza exentas. 

¿Es esto correcto?

¿Tiene derecho a deducirse ese IVA?

 

RESPUESTA

Si. Es correcto.

No tiene derecho a deducirse el IVA, por tratarse de una actividad exenta.

Los alquileres turísticos estarán exentos del impuesto si se efectúan por una persona física fuera del marco empresarial. Para poder deducirse ese IVA, el sujeto tendría que haber estado dado de alta en el ROI y esto sólo es posible si se está de alta como empresario y no como particular. El particular no presenta liquidaciones trimestrales de IVA. Dado que el IVA intracomunitario se declara en destino por autorrepercusión, la persona física destinataria de la factura debe autorrepercutirse el impuesto y, al no poder deducirlo porque su actividad es exenta, tiene que ingresarlo utilizando el modelo 309 no periódico. 

La tributación de los alquileres turísticos ha sido objeto de análisis en numerosas consultas a la Dirección General de Tributos como la Resolución Vinculante, V4579-16 de 26 de octubre de 2016.

También existen muchas resoluciones en lo que respecta a la declaración del IVA intracomunitario en las actividades exentas, como la Resolución Vinculante de la DGT, V1271-08, de 18 de junio de 2008.

 

AMPLIAR INFORMACIÓN: Caso práctico: actividad en recargo de equivalencia con compras intracomunitarias

Caso práctico: Alta fiscal y liquidación de IVA en vivienda vacacional

 

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