Caso práctico: Renuncia REDEME y modelo 347

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/02/2018
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una empresa que estuvo en REDEME durante el primer semestre del año 2017 y por lo tanto presentó el modelos 340 hasta Junio, renunció a REDEME, con fecha 1 de Julio. Ahora tiene que presentar la declaración informativa 347. ¿Tiene que incluir solo las operaciones del segundo semestre, que hayan superado los 3005,06 euros? o ¿tendría que declarar las operaciones que en su conjunto anual superen esta cantidad, teniendo en cuenta que algunos perceptores durante el segundo semestre no han superado la cantidad de 3005,06 euros?. Ejm: Un cliente en el primer semestre le facturamos 2.000 euros. El mismo cliente en el segundo semestre le facturamos otros 2.000 euros.

¿Habría que declararlo en el 347? 

RESPUESTA

En el modelo 347 NO han de declararse las operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones específicas.

Respecto del ejemplo planteado, entendemos que de la facturación del primer semestre se ha informado en los respectivos modelos 340. → Por lo que, a nuestro juicio, NO habrá de incluir las operaciones nuevamente en el modelo 347.

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⇒ El art. 33.2 letra i) del REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio señala que quedan EXCLUIDAS DEL DEBER DE DECLARACIÓN todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo contenido sea coincidente.

[véase: arts. 31-35 del REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio]

[véase: Blog Modelo 347 ]

⇒ Están obligados a presentar el modelo 347, los empresarios y profesionales que desarrollan actividades económicas presentarán este modelo cuando, respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado los 3.005,06€. → Asimismo, deberán presentar el modelo 347 las entidades o establecimientos privados de carácter social y las comunidades de propietarios por las adquisiciones de bienes y servicios que efectúen al margen de actividad empresarial o profesional cuando su importe haya superado los 3.005,06€ (excluido suministro de agua, energía eléctrica, combustible y seguros).

 

Los obligados a presentar el modelo 347 deberán relacionar todas aquellas personas o entidades con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06€ durante el año natural correspondiente.

 

No obstante, NO se deben declarar las siguientes operaciones:

  • Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura, así como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificación del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

  • Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.

  • Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a título gratuito no sujetas o exentas de IVA.

  • Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido realizados por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.

  • Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideración de objetos de colección.

  • Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de carácter social y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios estén exentos de dicho impuesto, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 1 del artículo 31 del REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio

  • Las importaciones y exportaciones de mercancías, así como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio español, salvo que aquel tenga su sede en España y la persona o entidad con quien se realice la operación actúe desde un establecimiento situado en territorio español.

  • Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio peninsular español o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.

  • En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo contenido sea coincidente.


Modelo 347. Declaración anual operaciones terceros.
Devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido
Actividades empresariales
Obligado tributario
Actividades económicas
Impuesto sobre el Valor Añadido
Prestación de servicios
Entrega de bienes
Comunidad de propietarios
Energía eléctrica
Suministro de agua
Pesca
Personalidad jurídica
A título gratuito
Persona física
Entidades de carácter social
Mercancías
Establecimiento permanente
Importaciones de bienes
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