Caso práctico: Retraso en el cobro del salario y declaración del IRPF

Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 252/2008, TSJ Castilla y Leon, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 273/2007, 13-06-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 13/06/2008 Tribunal: Tsj Castilla Y Leon Ponente: Garcia Vicario, Maria Concepcion Num. Sentencia: 252/2008 Num. Recurso: 273/2007

    RESUMEN: IRPF. Imputación temporal de las cantidades percibidas en concepto de indemnización por despido en la parte no exenta del impuesto. Reglas general y especiales de imputación. Art. 14 del RDLeg 3/04.

  • Sentencia Administrativo Nº 10556/2008, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1140/2006, 17-07-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 17/07/2008 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Lopez De Hontanar Sanchez, Juan Francisco Num. Sentencia: 10556/2008 Num. Recurso: 1140/2006

    Se estima el recurso contencioso administrativo interpuesto contra resolución desestimatoria del TEAR de Madrid, sobre liquidaciones por el IRPF, periodo de imputacion de ingresos acumulados de varios ejercicios por rendimientos de trabajo. La Sala declara que partiendo de la base de que la normativa aplicable al caso presente está constituida por la Ley 18/1991, y no por la Ley 40/1998, resulta claro que los salarios devengados en los años 1994 a 1998 y no abonados hasta que es...

  • Sentencia Administrativo Nº 693/2009, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 105/2006, 25-06-2009

    Órden: Administrativo Fecha: 25/06/2009 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramon Num. Sentencia: 693/2009 Num. Recurso: 105/2006

    PRIMERO: Se impugna en el presente recurso contencioso-administrativo la resolución del Tribunal Económico- Administrativo Regional de Cataluña (TEARC) de fecha 3 de marzo de 2005, desestimatoria de la reclamación económico- administrativa núm. 08/19615/2001, interpuesta por D. Juan María y Dña. Inés contra el acuerdo de 19 de noviembre de 2001 de la Dependencia Provincial de Inspección de la Delegación de Barcelona de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, derivado del act...

  • Sentencia Administrativo Nº 467/2007, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 575/2004, 20-04-2007

    Órden: Administrativo Fecha: 20/04/2007 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Rodriguez Moral, Javier Num. Sentencia: 467/2007 Num. Recurso: 575/2004

  • Sentencia Administrativo Nº 796/2009, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 224/2006, 16-07-2009

    Órden: Administrativo Fecha: 16/07/2009 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Gomis Masque, Ramon Num. Sentencia: 796/2009 Num. Recurso: 224/2006

    PRIMERO: Se impugna en el presente recurso contencioso-administrativo la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña (TEARC), de fecha 12 de enero de 2006, dictada en la reclamación económico-administrativa núm. NUM000 , interpuesta por D. Hernan contra dos acuerdos de la Dependencia Provincial de Inspección de la Delegación de Barcelona de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, uno, por el se acuerda practicar al aquí recurrente liquidación provisi...

Ver más documentos relacionados
  • Imputación temporal (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 07/03/2016

    El Art. 14 ,LIRPF en su apartado primero define las reglas generales de imputación temporal siguientes: Rendimientos de trabajo y capital: se imputarán al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor, con independencia de los cobros. Rendimientos de actividades económicas: se imputarán conforme a los dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades Las Ganancias y Pérdidas Patrimoniales se imputarán el periodo impositivo en que tenga lugar la alteración p...

  • Imputación temporal en los rendimientos del trabajo (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 04/03/2016

    Como regla general, tal y como establece el Art. 14 ,LIRPF, los ingresos y gastos que determinan la renta a incluir en la base del impuesto se imputarán al período impositivo que corresponda, de acuerdo con los siguientes criterios: Los rendimientos del trabajo y del capital se imputarán al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Los rendimientos de actividades económicas se imputarán conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades, sin ...

  • Imputación temporal de las ganancias y pérdidas patrimoniales (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 08/03/2016

    Como regla general, las Ganancias y Pérdidas patrimoniales  se imputarán  al periodo impositivo en el que tenga lugar  la alteración en la composición  del patrimonio, tal y como establece el Art. 14 ,LIRPF.     La regla general se puede analizar según el tipo de ganancia o pérdida patrimonial de que se trate: Ganancia y pérdida patrimonial  derivada de la transmisión del elemento patrimonial. Ganancia y pérdida patrimonial NO derivada de una transmisión del elemento patrimonia...

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas BIZKAIA (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 12/04/2017

    El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Bizkaia (Bizkaia IRPF) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 13/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril, por el que se aprueba el Reglamento para Bizkaia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.NOVEDADES: OF. 544/2017 de 17 de Mar Bizkaia (Modelo 100 de autoliquidación del IRPF correspondie...

  • Deducción IRPF por trabajo dependiente Extremadura ejercicio 2016

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Extremadura se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por trabajo dependiente. En este sentido, los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo cuyo importe íntegro no supere la cantidad de 12.000€ anuales tendrán derecho a una deducción de 75€ sobre la cuota íntegra autonómica, siempre que la suma del resto de los rendimientos netos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta n...

Ver más documentos relacionados
  • Comunicación de la reducción del IRPF para agricultores jóvenes o asalariados agrarios

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios que determinen el rendimiento neto de su actividad mediante el régimen de estimación objetiva, podrán reducir el correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el capítulo IV del título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizac...

  • Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR.   ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE...

  • Modelo 190. IRPF (Telemático)

    Fecha última revisión: 15/02/2017

       

  • Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR, presentado por los sucesores del causante

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: En los supuestos de fallecimiento del contribuyente, la solicitud podrá ser formulada por los sucesores del causante.   ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR] Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. / Código de Identificación Fiscal de su país / Pasaporte [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en el país [PAIS_ORIGEN], ciudad [CIUDAD], calle [CALLE], número [NUMERO], distrito postal [CODIGO_POSTAL], actuando como sucesor del cau...

  • Solicitud de reducción de la retención en el IRPF por inicio de actividad

    Fecha última revisión: 04/04/2016

      NOTA: En el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7 por ciento en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades. (Art. 95 Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)   AL PAGADOR / HABILITADO DE [NOMBRE_EMPRESA] Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] y domicilio fiscal en [DO...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Prestaciones de Auxilio por defunción: Tributación e imputación temporal.

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTO¿Cómo tributan en el IRPF las prestaciones de Auxilio por defunción?RESPUESTASon rendimiento íntegro del trabajo tal y como dispone el 17.2 ,LIRPF los siguientes:Las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad o similares.Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de mutualidades generales obligatorias ...

  • Caso práctico: IRPF: pensión por jubilación parcial.

    Fecha última revisión: 30/01/2015

  • PLANTEAMIENTOConforme a sentencia , se condena al INSS a abonar al consultante la pensión de jubilación parcial desde el día 28-3-2008.En el mes de marzo de 2011 recibe un primer pago por parte del INSS que comprende desde el 28-3-2008 a 28/02/2011.Se pregunta por la tributación temporal de las cantidades percibidas y por el tipo de retención aplicable a los rendimientos de pensión por jubilación parcial.RESPUESTANOTA: Hay que tener en cuenta que al presente caso práctico se le aplicará...

  • Caso práctico: Nóminas no cobradas: tributación en el IRPF

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTO Desde enero a mayo de 2013, el consultante trabajó por cuenta ajena en una empresa. Dicha empresa fue declarada por el Juzgado, el 25 de mayo de 2012, en concurso voluntario. De las cinco nóminas correspondientes a los meses trabajados, el consultante percibió de la empresa la de enero íntegramente y parte de las de febrero, marzo y abril, adeudándole la empresa el resto. El Fondo de Garantía Salarial ha abonado al consultante un importe inferior al adeudado por la empresa p...

  • Análisis de la tributación de las Stock Options

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTO¿Cómo tributan las stock options asignadas a trabajadores?, ¿Existiría la posibilidad de aplicar la reducción del 30 por ciento prevista en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas al rendimiento derivado del ejercicio de las opciones?RESPUESTALa concesión de opciones de compra de acciones de una empresa a los empleados de la misma o de otras entidades del grupo, por su condición de tales, debe calificarse como rendimiento del trabajo.E...

  • Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo

    Fecha última revisión: 30/01/2015

  • PLANTEAMIENTOSe  ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V1110-12, 22-05-2012

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 22/05/2012

  • Núm. Resolución: V1110-12
  • NormativaLIRPF. Ley 35/2006, Art. 14.Cuestión Imputación temporal de los referidos atrasos a efectos de su inclusión en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. DescripciónEl consultante percibió en 2011 unos atrasos de rendimientos del trabajo correspondientes a 2010. Contestación Como regla general, los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que son exigibles por el perceptor. Ahora bien, junto con esta regla general la Ley 35/2006, de ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0911-14, 01-04-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 01/04/2014

  • Núm. Resolución: V0911-14
  • NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 14, 96.CuestiónComo el consultante, durante el año 2012, ha percibido de una empresa rendimientos del trabajo, si, a efectos de la obligación de presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por el período impositivo 2012, el FOGASA se considera un segundo pagador.DescripciónEl consultante prestó servicios para la empresa X entre mayo de 2007 y junio de 2010. En el período de marzo a junio de 2010 no percibió de la empresa l...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0770-16, 25-02-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 25/02/2016

  • Núm. Resolución: V0770-16
  • NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 14, 19, 99.CuestiónSi, posteriormente, cuando cobre las nóminas que le adeuda la empresa (bien del Fondo de Garantía Salarial o del administrador concursal) deberá declarar los importes que cobre mediante autoliquidación complementaria y si en la misma podrá consignar alguna cantidad en concepto de retenciones y deducciones por cotizaciones a la Seguridad Social en relación con el importe que cobre.DescripciónLa empresa en la que venía prestando sus servic...

  • Resolución Vinculante de DGT, V4940-16, 15-11-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 15/11/2016

  • Núm. Resolución: V4940-16
  • NormativaLIRPF, Art. 14.CuestiónSabe que debe realizar declaracion complementaria del ejercicio 2015, por las retribuciones de ese año abonadas en 2016, pero se cuestiona cómo debe declarar el importe de la pensión de jubilación percibida en 2015 que se le va a retrotaer. En concreto, pregunta lo siguiente: -Si debe efectuar la declaración complementaria por la diferencia entre sus retribuciones y la pensión. -Si debe efectuar la declaración complementaria por las retribuciones del a...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1679-99, 28-09-1999

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 28/09/1999

  • Núm. Resolución: 1679-99
  • NormativaLey 40/1998, Art. 14-2-bCuestión-Imputación temporal.Descripción En el mes de marzo de 1999, se perciben determinadas cantidades en concepto de atrasos correspondientes al período 1 de enero de 1993 a 31 de marzo de 1999. ContestaciónEn los supuestos donde se perciben cantidades que corresponden a ejercicios anteriores - concretamente por atrasos correspondientes a los ejercicios de los años 1993 a 1999- debe señalarse que, según lo dispuesto en el artículo 14.2.b) de la Ley 40...

Ver más documentos relacionados
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 29/01/2015

PLANTEAMIENTO

La empresa en la que prestaba los servicios me debe dinero del año 20XX que aun no he cobrado.

¿Debo incluir estos atrasos del sueldo en la declaración de la renta del IRPF?

A pesar de que no me han pagado dichos atrasos, sí que aparecen en la información fiscal, que la empresa efectúo el ingreso de las retenciones correspondientes a los atrasos.

RESPUESTA

El Art. 14 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre, regula la imputación temporal de las rentas del trabajo, que prevé como regla general, la imputación de las rentas del trabajo al periodo impositivo en el que fueran exigibles por su perceptor. Pero junto a esta regla general existe unas reglas especiales:

a) Cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta, por encontrarse pendiente de resolución judicial la determinación del derecho a su percepción o su cuantía, los importes no satisfechos se imputarán al período impositivo en que aquélla adquiera firmeza.

b) Cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos derivados del trabajo se perciban en períodos impositivos distintos a aquéllos en que fueron exigibles, se imputarán a éstos, practicándose, en su caso, autoliquidación complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. Cuando concurran las circunstancias previstas en el párrafo a) anterior, los rendimientos se considerarán exigibles en el período impositivo en que la resolución judicial adquiera firmeza.

La autoliquidación se presentará en el plazo que media entre la fecha en que se perciban y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto.

De esta forma, mientras los ingresos correspondientes a 20XX no hayan sido efectivamente satisfechos por la empresa y recibidos por el empleado, no procederá la inclusión de tales ingresos en la declaración. La inclusión se retrasará hasta el momento en que tenga lugar el cobro de los atrasos.

Con respecto a las retenciones ingresadas por la empresa, se imputarán por los contribuyentes al periodo en que se imputen las rentas sometidas a retención con independencia del momento en que se hayan practicado.

Debido a lo anterior, el empleado no tendrá derecho a deducir respecto de la cuota de autoliquidación el importe de las retenciones ingresadas. Sólo podrá hacerlo cuando perciba efectivamente los atrasos y respecto del ejercicio de imputación de tales atrasos.

BASE JURÍDICA

Art. 14 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre

Período impositivo
Rendimientos del trabajo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Declaración IRPF
Imputación temporal
Imputación de rentas
Declaración complementaria
Intereses de demora