Caso Práctico: Salario en especie ante gastos de: socio, trabajadores con contrato de obra o servicio y trabajadores desplazados

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  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 17/07/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una empresa nos traslada diferentes consultas para las diferentes situaciones que se les plantea al respecto de la retribución en nómina (dineraria, en especie, dietas...), y dado que la legislación varía en cada caso y en cada momento, las trascribimos aquí para no incurrir en errores que puedan llevarles a una penalización fiscal o de otro tipo.

" - Gastos de un socio minoritario de la empresa pero que está contratado y dado de alta en la Seguridad Social como trabajador por cuenta ajena realizando trabajos de mecánica.

  - Gastos del socio mayoritario y autónomo.

  - Gastos de trabajadores con contrato indefinido en la empresa que tienen su domicilio en un lugar diferente al domicilio donde se encuentran la empresa y están desplazados de su casa, y que han optado por trabajar en la empresa siempre que se les pague los gastos fuera del lugar donde residen.

  - Gastos de trabajadores contratados por obra y servicio en la empresa que tienen su domicilio en un lugar diferente al domicilio donde se encuentran la empresa y están desplazados de su casa. En este caso, en el contrato se les indica el centro de trabajo que es donde está ubicada la obra en cuestión."

La empresa paga los hospedajes y comidas de los trabajadores cuando acomete obras en lugar distinto al centro de trabajo, ¿ pagar el hostal/hotel y las comidas de la estancia de los trabajadores que trabajan en esas obras, también llevaría el tratamiento de retribución en especie?

Otro caso que se nos plantea en este momento es, que esta empresa va a alquilar un piso en la ciudad donde van a comenzar una obra para abaratar costes laborales, y queremos saber a ciencia cierta que tratamiento fiscal (si se trata de una retribución en especie o por el contrario, al ser desplazamientos temporales no se considera como tal) repercute a la empresa y a los trabajadores que se desplazan a esa obra (fijos o contratados para esa obra en concreto), teniendo en cuenta que se va a alquilar una vivienda para ponerla a disposición de los trabajadores y evitar de este modo pagar hoteles.

Si un trabajador dispone de una tarjeta Visa de empresa para los gastos de desplazamiento, manutención y hospedaje (lo que es un comercial al uso), ¿hemos de trasladar a la nómina esos gastos como retribución en especie, o por el contrario es un gasto que paga la empresa y como tal se lo deduce?

 

RESPUESTAS

Necesitaríamos una mayor concreción de la pregunta indicando qué conceptos quiere introducir en nómina en cada supuesto, cuales son las dudas en relación a la tributación o cotización de los mismos o si sólo necesita información sobre la posibilidad de abonar por nómina o facturación en los supuestos que plantea.

En general, en relación a los supuestos:

I- Gastos de un socio minoritario de la empresa pero que está contratado y dado de alta en la Seguridad Social como trabajador por cuenta ajena realizando trabajos de mecánica. Se trataría de una cantidad en especie sujeta a la reglas de valoración ordinarias del art. 147, LGSS; 17, LIRPF y 43, RIRPF

II - Gastos del socio mayoritario y autónomo. En este caso existen multitud de variables, a modo genérico  destacarían dos opciones:

  • En caso de que los estatutos lo contemplen cobrar nómina como administrador (sujeta a las retenciones establecidas al respecto). Puede consultar: Retención nómina gerente sociedad
  • Facturar servicios

IV.- Gastos de trabajadores con contrato indefinido en la empresa que tienen su domicilio en un lugar diferente al domicilio donde se encuentran la empresa y están desplazados de su casa, y que han optado por trabajar en la empresa siempre que se les pague los gastos fuera del lugar donde residen. Salvo especificación por su parte entiendo que se trataría un supuesto sujeto a las reglas de valoración ordinarias del art. 147, LGSS; 17, LIRPF y 9, RIRPF

V.- Gastos de trabajadores contratados por obra y servicio en la empresa que tienen su domicilio en un lugar diferente al domicilio donde se encuentran la empresa y están desplazados de su casa. En este caso, en el contrato se les indica el centro de trabajo que es donde está ubicada la obra en cuestión. En los contratos por obra o servicio determinado no cabe el abono de dietas. No se admitirán como dietas las cantidades que se abonen como tales en contratos por obra o servicio determinado puesto que en estos contratos, la obra contratada va a configurarse como el centro de trabajo, contratándose al trabajador desde el inicio para prestar servicios en ese lugar, aunque no coincida con el domicilio de la empresa, no existiendo así un desplazamiento cuyo coste deba compensarse mediante dietas (puede consultar: Abono de dietas en los contratos de obra o servicio determinado)

VI.- Alquiler de piso para los trabajadores. Con carácter general se cotizará y tributará siguiendo art. 147, LGSS; 17, LIRPF y 43, RIRPF (utilización de una vivienda que no sea propiedad del pagador).

Puede consultar:

Rentas en Especie en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Conceptos incluidos y excluidos base cotización

 La norma general establece que las cantidades abonadas a los trabajadores en concepto de dietas quedarán excluidas de la base de cotización (en las cuantías previstas en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), cuando se devenguen a consecuencia de los gastos de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería que se produzcan por desplazamientos para realizar el trabajo en municipio distinto al del centro o lugar habitual de trabajo, siempre que tal municipio no coincida con el de residencia del trabajador.     No obstante, independientemente de lo que pueda pactarse entre la empresa y el trabajador, el pago de dietas, alojamiento o  manutención en el contrato de obra o servicio tendrá carácter salarial (no extrasalarial), es decir, quedarán incluidas en la citada base de cotización las cantidades abonadas bajo tal concepto en los supuestos de contratos de trabajo para obra o servicio determinado, ya que no puede atribuírseles la naturaleza de dietas

Como norma general , en el contrato por obra o servicio, el centro de trabajo está fijado en el contrato de inicio, por lo que según el Tribunal Supremo no procede pagar dietas por desplazamiento, ya que el objeto del contrato ya indica la ejecución de trabajos en un determinado lugar y, por tanto, no hay dietas. Para esta modalidad contractual, el trabajador, con independencia de dónde viva, queda obligado a acudir a ese puesto de trabajo para la ejecución de la obra o servicio desde el inicio de la relación laboral, puesto que en el contrato por obra o servicio, el centro de trabajo ya está fijado en el contrato.

Los gastos de desplazamiento, manutención y hospedaje con independencia de la forma de abono que se realice han de estar sujetos a las normas de cotización y tributación. En cualquier caso estos conceptos deben estar específicamente identificados como tales en la nómina dado que las empresa está obligada a comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social todos los conceptos retributivos de la misma respecto a cada uno de sus trabajadores

Puede consultar:

Recibo de salarios
Dietas
Salario en especie
Centro de trabajo
Rentas en especie
Trabajador por cuenta ajena
Alta en la Seguridad Social
Socio mayoritario
Contrato indefinido
Contratos de obras
Estancia
Gastos de desplazamiento
Base de cotización
Costes laborales
Contrato por obra o servicio determinado
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Gastos de manutención
Residencia
Objeto del contrato
Puesto de trabajo
Tesorería General de la Seguridad Social
Componentes salariales/no salariales
Residencia habitual

RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

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