Caso práctico: venta de mercancías a Francia con pago a 15 días: efectos contables

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  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 26/07/2021
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Un comerciante con sede en Santander vende mercaderías, situadas en España, a Francia por valor de 30.000 euros. Al cabo de 15 días, recibimos transferencia bancaria.

RESPUESTA

Para aplicar el régimen de entregas intracomunitarias —es decir, exentas de IVA para tributar en destino—, los sujetos pasivos han de estar dados de alta en el censo VIES (Value Added-Tax Exchange System).

Los diferentes Estados miembros de la Unión Europea tienen establecidos diferentes límites. Alemania, Austria o Francia eligieron un límite de 100.000 euros, mientras que España, Bélgica o Polonia escogieron el límite de 35.000 euros. Sin embargo, con la entrada en vigor en España de las últimas modificaciones contenidas en la Directiva 2006/112/CE, se ha determinado un límite común para todos los Estados miembro: 10.000 euros (artículo 73 de la LIVA).

Al haber superado dicho límite con la presente operación, se deberá llevar a cabo la tributación en destino de la operación.

Cuenta y conceptoDebeHaber
700 Venta de mercaderías 30.000 euros
4721 HP IVA soportado intracomunitario6.300 euros 
4221 HP IVA repercutido intracomunitario 6.300 euros
430 Clientes30.000 euros 

En el momento del cobro:

Cuenta y conceptoDebeHaber
572 Bancos30.000 euros 
430 Clientes 30.000 euros
Mercancías
Comerciantes
Impuesto sobre el Valor Añadido
Transferencia bancaria
Entrega intracomunitaria
Censo
I.V.A soportado
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