Caso práctico: Cuenta 640 Gastos de personal. Contabilización de la nómina

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Orden: contable

Fecha última revisión: 06/06/2022

Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una empresa ha de contabilizar los siguientes conceptos todos los meses:

Nómina bruta de sus trabajadores: 150.000 euros.
Retenciones por concepto de IRPF: 15.000 euros.
Cuota de la Seguridad Social correspondiente a los trabajadores: 5.000 euros.
Cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa: 20.000 euros.
El mismo día que realiza el asiento contable correspondiente a los gastos de personal da a su banco la orden de pago de las nóminas, que coincide con el último día del mes.
Realiza todos los pagos mediante transferencias bancarias.

¿Cómo ha de contabilizar todos estos conceptos? ¿Tiene que realizar algún apunte por la liquidación trimestral de retenciones?

RESPUESTA

El día 31 de enero, la empresa realiza el asiento correspondiente a la nómina del personal, que será el que sigue:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
640 Sueldos y salarios	150.000 euros
642 Organismos Seguridad Social a cargo de la empresa	20.000 euros
476 Organismos Seguridad Social acreedores		25.000 euros
4751 HP acreedora por retenciones practicadas		15.000 euros
465 Remuneraciones pendientes de pago		130.000 euros

Por el pago de dichas nóminas:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
465 Remuneraciones pendientes de pago	130.000 euros
572 Bancos		130.000 euros

Como podemos ver, la empresa ha reflejado contablemente que deberá ingresar 15.000 euros a la Hacienda Pública en concepto de la retención de IRPF y 25.000 euros a la Seguridad Social (20.000 por su cuenta y 5.000 por cuenta de los trabajadores).

El día 28 de febrero, la empresa realizará el asiento correspondiente al pago de los seguros sociales que tiene pendiente de enero, pago que realiza ese mismo día:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
476 Organismos Seguridad Social acreedores	25.000 euros
572 Bancos		25.000 euros

El día 28 de febrero, la empresa también realiza el asiento correspondiente a la nómina del personal:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
640 Sueldos y salarios	150.000 euros
642 Organismos Seguridad Social a cargo de la empresa	20.000 euros
476 Organismos Seguridad Social acreedores		25.000 euros
4751 HP acreedora por retenciones practicadas		15.000 euros
465 Remuneraciones pendientes de pago		130.000 euros

Por el pago de dichas nóminas:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
465 Remuneraciones pendientes de pago	130.000 euros
572 Bancos		130.000 euros

El día 30 de marzo, la empresa realizará el asiento correspondiente al pago de los seguros sociales que tiene pendiente de febrero, pago que realiza ese mismo día:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
476 Organismos Seguridad Social acreedores	25.000 euros
572 Bancos		25.000 euros

El día 31 de marzo, la empresa realiza el asiento correspondiente a la nómina del personal:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
640 Sueldos y salarios	150.000 euros
642 Organismos Seguridad Social a cargo de la empresa	20.000 euros
476 Organismos Seguridad Social acreedores		25.000 euros
4751 HP acreedora por retenciones practicadas		15.000 euros
465 Remuneraciones pendientes de pago		130.000 euros

Por el pago de dichas nóminas:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
465 Remuneraciones pendientes de pago	130.000 euros
572 Bancos		130.000 euros

El día 20 de abril, la empresa realizará el ingreso correspondiente a las retenciones de IRPF del primer trimestre del año (modelo 111):

Cuenta y concepto	Debe	Haber
4751 HP acreedora por retenciones practicadas	45.000 euros
572 Bancos		45.000 euros

El día 30 de abril, la empresa realizará el asiento correspondiente al pago de los seguros sociales que tiene pendiente de marzo, pago que realiza ese mismo día:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
476 Organismos Seguridad Social acreedores	25.000 euros
572 Bancos		25.000 euros

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