Caso práctico: gastos personales de socio (Cuenta corriente con socios), y su consideración fiscal

PLANTEAMIENTO

Asientos de contabilización de cantidades pago de gastos personales de un socio de la empresa (Cuenta corriente con socios y administradores), y su consideración fiscal (Incluye retenciones).

En 2018 una sociedad mercantil capitalista se encarga del pago de la factura de la línea de teléfono e internet del domicilio personal de uno de sus socios (en concreto, del socio que controla el 51% del capital social y que desempeña funciones de dirección y gerencia de la sociedad), cuyo importe mensual asciende a 90,75 €.

A fin de evitar problemas con la Agencia Tributaria, al comienzo del ejercicio deciden que dicho pago se hará a cuenta del dividendo que dicho socio fuera a percibir (en especie) y que, mensualmente, le será practicada la retención correspondiente.

Teniendo en cuenta que NO se considera que la sociedad deba ser encuadrada como gran empresa, la normativa laboral, fiscal y contable, realícense los cálculos y los registros contables correspondientes:

SOLUCIÓN

Teniendo en cuenta la normativa laboral a partir del 2015 “ Encuadramiento en la Seguridad Social de administradores y socios ” este socio se encuadra dentro del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, por lo que en 2018 debiera aplicársele unas retenciones de 19%.

Al no ser considerada como una gran empresa habrá de efectuar los ingresos a cuenta trimestralmente, por lo que haremos los asientos de un trimestre, ya que el resto de trimestres se harán de la misma forma

En primer lugar, calcularemos el coste trimestral:

90,75 €/mes x 3 meses = 272,25 €

Calcularemos la retención trimestral:

90,75 €/mes x 3 meses x 21% = 51,73 €

Calcularemos cuál es el dividendo total trimestral:

272,25 € + 51,73 € = 323,98 €

Por el reconocimiento del dividendo trimestral que recibe:

Por el reconocimiento de la retención trimestralmente:

Por el ingreso de la retención:

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable .

- 305 Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre.

- Ley 35/2006, de 28 de noviembre .