Última revisión
Caso práctico: gastos personales de socio (Cuenta corriente con socios), y su consideración fiscal
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Orden: contable
Fecha última revisión: 10/05/2021
Origen: Iberley
PLANTEAMIENTO
Asientos de contabilización de cantidades pago de gastos personales de un socio de la empresa (Cuenta corriente con socios y administradores), y su consideración fiscal (Incluye retenciones).
En 2018 una sociedad mercantil capitalista se encarga del pago de la factura de la línea de teléfono e internet del domicilio personal de uno de sus socios (en concreto, del socio que controla el 51% del capital social y que desempeña funciones de dirección y gerencia de la sociedad), cuyo importe mensual asciende a 90,75 €.
A fin de evitar problemas con la Agencia Tributaria, al comienzo del ejercicio deciden que dicho pago se hará a cuenta del dividendo que dicho socio fuera a percibir (en especie) y que, mensualmente, le será practicada la retención correspondiente.
Teniendo en cuenta que NO se considera que la sociedad deba ser encuadrada como gran empresa, la normativa laboral, fiscal y contable, realícense los cálculos y los registros contables correspondientes:
SOLUCIÓN
Teniendo en cuenta la normativa laboral a partir del 2015 “ Encuadramiento en la Seguridad Social de administradores y socios ” este socio se encuadra dentro del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, por lo que en 2018 debiera aplicársele unas retenciones de 19%.
Al no ser considerada como una gran empresa habrá de efectuar los ingresos a cuenta trimestralmente, por lo que haremos los asientos de un trimestre, ya que el resto de trimestres se harán de la misma forma
En primer lugar, calcularemos el coste trimestral:
90,75 €/mes x 3 meses = 272,25 €
Calcularemos la retención trimestral:
90,75 €/mes x 3 meses x 21% = 51,73 €
Calcularemos cuál es el dividendo total trimestral:
272,25 € + 51,73 € = 323,98 €
Por el reconocimiento del dividendo trimestral que recibe:
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
113 Reservas voluntarias | 323,43 € | |
526 Dividendo activo a pagar | 323,43 € |
Por el reconocimiento de la retención trimestralmente:
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
526 Dividendo activo a pagar | 323,43 € | |
551 Cuenta corriente con socios y administradores | 272,25 € | |
4751 HP acreedora por retenciones practicadas | 51,73 € |
Por el ingreso de la retención:
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
4751 HP acreedora por retenciones practicadas | 51,73 € | |
572 Bancos | 51,73 € |
BASE JURÍDICA