IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES - INDEMNIZACIONES - INDEMNIZACIÓN ACCIDENTE LABORAL: CONVENIO COLECTIVO
- Orden: Fiscal
- Fecha última revisión: 01/01/2017
- Origen: AEAT (Informa)
Materia
128090 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES - INDEMNIZACIONES
Pregunta
Accidente laboral en el sector de la construcción. Por ello el INSS le reconoce la pensión de incapacidad permanente total. El Convenio Colectivo de la Construcción en el que se encuentra el trabajador establece una indemnización de 21.000 euros a los trabajadores que sufran una IP total derivada de accidente de trabajo, y el empleado interpone, por falta de pago, una demanda ante el Juzgado de lo Social, llegándose a un acuerdo mediante acta de conciliación judicial para satisfacer,20.000 euros por todos los conceptos de la demanda, conceptos que según parece sólo incluyen la indemnización. Aplicación de la exención del 7 d) de la LIRPF.
Respuesta
La indemnización no deriva de la obligación de reparar el daño causado (responsabilidad civil) que pudiera corresponder al empresario como causante del mismo, sino que viene establecida por el convenio colectivo para todos aquellos supuestos en los que, como consecuencia de accidente de trabajo o enfermedad profesional, los trabajadores afectados por el convenio devienen en una situación de incapacidad permanente total. Al no tratarse de una indemnización como consecuencia de responsabilidad civil ni derivar de un contrato de seguro de accidentes, su importe no está amparado por la exención del artículo 7.d) de la Ley del Impuesto. Además desde la calificación de rendimientos del trabajo que procede otorgar a la indemnización, su imputación a un único período impositivo nos lleva una reducción del 40 por 100 sobre determinados rendimientos íntegros del trabajo, pues se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un único período impositivo:
c) Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, por empresas y por entes públicos.
En consecuencia, a la indemnización percibida le resultará aplicable la reducción del 40 por 100 que deberá ser tenida en cuenta a efectos de determinar la base para calcular el tipo de retención.
Normativa/Doctrina
Artículo 17 y 18.2 Ley 35/2006, de 28 de noviembre de 2006.
Artículo 11 .1 c) Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo de 2007.
DGT V2300-09 de 15/2010y V0430-07 de 28/02;

Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 8ª. Entrada en vigor.
- D.F. 7ª. Habilitación normativa.
- D.F. 6ª. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 5ª. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
- D.F. 4ª. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
REAL DECRETO 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda
- D.F. Única. Autorización al Ministro de Economía y Hacienda.
- DISPOSICIONES FINALES
- D.T. 19ª. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social correspondientes a los períodos impositivos 2016 a 2020.
- D.T. 18ª. Mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas anteriores a 1 de abril de 2019.
- D.T. 17ª. Incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones en los planes generales de entrega de opciones sobre acciones.
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Sentencia SOCIAL Nº 770/2020, TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 1256/2019, 16-07-2020
Orden: Social Fecha: 16/07/2020 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Saiz De Marco, Isidro Mariano Num. Sentencia: 770/2020 Num. Recurso: 1256/2019
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Sentencia SOCIAL Nº 1168/2017, TSJ Canarias, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 171/2017, 19-12-2017
Orden: Social Fecha: 19/12/2017 Tribunal: Tsj Canarias Ponente: Barriuso Algar, Felix Num. Sentencia: 1168/2017 Num. Recurso: 171/2017
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Sentencia SOCIAL Nº 1249/2019, TSJ Andalucia, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 453/2019, 15-05-2019
Orden: Social Fecha: 15/05/2019 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: De La Chica Carreño, Francisco Manuel Num. Sentencia: 1249/2019 Num. Recurso: 453/2019
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Sentencia Social Nº 57/2008, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 1214/2007, 10-01-2008
Orden: Social Fecha: 10/01/2008 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Palomar Chalver, Gema Num. Sentencia: 57/2008 Num. Recurso: 1214/2007
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Sentencia SOCIAL Nº 241/2019, TSJ Cataluña, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 5233/2018, 18-01-2019
Orden: Social Fecha: 18/01/2019 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Sanchez Burriel, Miguel Angel Num. Sentencia: 241/2019 Num. Recurso: 5233/2018
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AL JUZGADO DE LO SOCIAL [NUM_JUZGADO] DE [LOCALIDAD]D/Dña. [NOMBRE_LETRADO_O_GRADUADO_SOCIAL], en calidad de Letrado/a (Graduado/a Social) y representante de D/Dña. [NOMBRE_TRABAJADOR_A], representación que acredito mediante copia de escritura de ...
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AL JUZGADO DE LO SOCIAL [NÚMERO_JUZGADO] DE [LOCALIDAD]D/Dña. [NOMBRE_LETRADO], en calidad de Letrado/a y representante de D/Dña. [NOMBRE_PERSONA_TRABAJADORA], con DNI [DNI_PERSONA_TRABAJADORA] representación que acredito mediante copia de esc...
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AL JUZGADO DE LO SOCIAL [NUM_JUZGADO] DE [LOCALIDAD]D/Dña. [NOMBRE_LETRADO_O_GRADUADO_SOCIAL], en calidad de Letrado/a (Graduado/a Social) y representante de D/Dña. [NOMBRE_TRABAJADOR_A], representación que acredito mediante copia de escritura de ...
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