IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - RENDIMIENTO NETO: INGRESOS ÍNTEGROS GASTOS DEDUCIBLES - GASTO DEDUCIBLE: CORRELACIÓN, JUSTIFICACIÓN, CONTABILIZACION

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/01/2017
  • Origen: AEAT (Informa)

Materia

126541 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - RENDIMIENTO NETO: INGRESOS ÍNTEGROS GASTOS DEDUCIBLES

Pregunta

Principios que deben cumplir los gastos de una actividad económica para que sean deducibles en el IRPF.

Respuesta

En el cálculo del rendimiento neto de las actividades económicas cuyo régimen de determinación es la estimación directa, se produce una remisión genérica a las normas del Impuesto sobre Sociedades, lo cual nos lleva a la determinación de la base imponible corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos que establece la Ley de Sociedades, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio.

De acuerdo con esta remisión, la deducibilidad de los gastos está condicionada por el principio de correlación con los ingresos, debiendo pues acreditarse que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad y que son necesarios para la obtención de los ingresos. De manera que cuando no exista esa vinculación a la actividad, o bien esa necesidad, no podrían considerarse deducibles.

La deducibilidad de los gastos está condicionada, además, a que queden convenientemente justificados mediante original de factura o documento equivalente, imputados temporalmente al ejercicio que correpondan y estén contabilizados o registrados en los libros-registro que, con carácter obligatorio, deben llevar los contribuyentes que desarrollen actividades económicas, siempre que determinen su rendimiento neto en estimación directa en cualquiera de sus modalidades.

Normativa/Doctrina

Artículo 28 .1 Ley 35/2006, de 28 de noviembre de 2006.

Artículo 10 Real Decreto Legislativo 4/2004, de 05 de marzo de 2004 TR.LIS.

Consulta de la D.G.T. 0740 - 04, de 24 de marzo de 2004

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0221 - 2008, de 06 de febrero de 2008

Consulta de la D.G.T. 1576 - 2004, de 05 de agosto de 2004

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0443 - 2010, de 09 de marzo de 2010



Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
Rendimientos de actividades económicas
Rendimientos netos
Actividades económicas
Gastos deducibles
Rendimientos netos de actividades económicas
Estimación directa
Impuesto sobre sociedades
Determinación de la base imponible
Rendimiento neto en estimación directa
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RDLeg. 4/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley del impuesto sobre sociedades) DEROGADO

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 61 Fecha de Publicación: 11/03/2004 Fecha de entrada en vigor: 12/03/2004 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

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