IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - RENDIMIENTO NETO: INGRESOS ÍNTEGROS Y GASTOS DEDUCIBLES - GASTO DEDUCIBLE: PRESTACIÓN DE TRABAJO CÓNYUGE E HIJOS MENORES

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/01/2017
  • Origen: AEAT (Informa)

Materia

135562 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - RENDIMIENTO NETO: INGRESOS ÍNTEGROS Y GASTOS DEDUCIBLES

Pregunta

Titular de actividad que determina su rendimiento por el régimen de estimación directa. En dicha actividad trabaja el cónyuge y un hijo menor de edad que convive con ambos, percibiendo una retribución como asalariados. Por imperativo de la Seguridad Social figuran en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, como colaboradores.Posibilidad de considerar como gasto deducible el salario satisfecho.  

Respuesta

Tienen la consideración de gasto deducible las retribuciones satisfechas al cónyuge o hijos menores del titular de la actividad, siempre que se cumplan todos los requisitos siguientes :

  1. Que el cónyuge o los hijos menores, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad ecónomica del titular.
  2. Que el cónyuge o los hijos menores del contribuyente convivan con él.
  3. Que exista el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen correspondiente de la Seguridad Social,
  4. Que las retribuciones estipuladas con cada uno no sean superiores al valor de mercado que le corresponda.

Dichas cantidades se considerarán obtenidas como rendimientos del Trabajo.

La afiliación debe entenderse respecto del Régimen General, o aquellos especiales aplicables a trabajadores por cuenta ajena, como el Agrario, de Trabajadores del mar, Empleados de hogar... no siendo válida la afiliación al R.E. Trabajadores Autónomos.

La posibilidad de que la Seguridad Social pudiera no admitir la afiliación rechazando por escrito la solicitud, e incluyéndolos en el R.E.T.A. lleva a poder interpretar que en este supuesto, si el titular de la actividad, puede probar que el cónyuge o los hijos menores trabajan en la actividad en régimen de dependencia laboral y cumplen los restantes requisitos antes señalados, en tales casos sus retribuciones tendrán la consideración de gasto deducible. En correspondencia lo obtenido procede calificarlo de rendimiento de trabajo sujeto a retención.

Normativa/Doctrina

Artículo 28 y 30. 2ª Ley 35/2006, de 28 de noviembre de 2006.

Artículo 80 y ss. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo de 2007.

Consulta de la D.G.T. 2464 - 03, de 23 de diciembre de 2003

Consulta de la D.G.T. 0561 - 2002, de 08 de abril de 2004

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1204 - 2009, de 25 de mayo de 2009



Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
Hijo menor
Gastos deducibles
Rendimientos netos
Rendimientos de actividades económicas
Estimación directa
Régimen especial de trabajadores autónomos
Actividades económicas
Rendimientos del trabajo
Contrato de Trabajo
Valor de mercado
Trabajador por cuenta ajena
Trabajadores del mar
Empleados de hogar
Trabajador autónomo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

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