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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - REG ESPECIALES - ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS - COFRADÍA DE PESCADORES
Relacionados:
Orden: fiscal
Fecha última revisión: 01/01/2017
Origen: AEAT (Informa)
Materia
135760 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - REGÍMENES ESPECIALES - ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS
Pregunta
Una cofradía de pescadores cuyos ingresos proceden del alquiler de un local, cuotas de los socios, subvenciones, rendimientos de la propiedad industrial y suministros de material para la venta a sus miembros. Los gastos necesarios para generar estos ingresos son de personal, seguridad social, servicios exteriores, etc. ¿está sujeta al Impuesto sobre Sociedades?
¿Al ser la actividad principal la prestación de servicios a los socios a cambio de unas cuotas, qué ingresos deben computarse y qué gastos son deducibles?
Respuesta
De acuerdo con el artículo 1 del
La exención establecida no alcanza a las rentas que la cofradía de pescadores pudiera obtener por el ejercicio de actividades económicas o que derivasen de su patrimonio o de transmisiones distintas de las señaladas en el apartado 1 del artículo 110 de la LIS.
En principio, parece que las actividades desarrolladas por la cofradía de pescadores constituyen el desarrollo de una actividad económica, aún cuando una parte de los servicios que presten vayan dirigidos a sus asociados, por lo que todas sus rentas están sujetas y no exentas en el Impuesto sobre Sociedades, incluidas las propias cuotas de los socios.
Por lo que se refiere a los gastos fiscalmente deducibles, el artículo 111.1 de la LIS establece que la base imponible de las entidades parcialmente exentas se determinará aplicando las normas previstas en el título IV de esta ley, y en el apartado 2 dispone lo siguiente:
2. No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles, además de los establecidos en el artículo 15 de esta ley, los siguientes:
a) Los gastos imputables exclusivamente a las rentas exentas...
b) Las cantidades que constituyan aplicación de resultados ...
En definitiva, para determinar la base imponible de la cofradía de pescadores serán de aplicación las reglas generales previstas en la LIS, en concreto, lo previsto en los artículos 10 a 26.
Normativa/Doctrina
Artículo 109, 110 y 111 Ley 27/2014, de 27 de noviembre de 2014.
Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0410 - 05, de 17 de marzo de 2005
Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria