RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA - PRIMA ASISTENCIA A JUNTAS

Materia

140864 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - PAGOS A CUENTA - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA

Pregunta

Las rentas que se generan en una entidad por la percepción de la prima de asistencia a juntas consecuencia de su participación en una sociedad ¿se encuentran excluidas de la obligación de retener, de conformidad con el artículo 61.p) del RIS?

Respuesta

El apartado 1 del artículo 128 de la LIS establece que:

1. Las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estarán obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes de retención indicados en el apartado 6 de este artículo a la base de retención determinada reglamentariamente, y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y formas que se establezcan.

(...)

El apartado 4 del artículo 128 de la LIS señala determinados supuestos en los que no se practicará retención, entre los que se encuentran, según la letra d) de dicho apartado:

d) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del artículo 21 de esta ley.

Asimismo, la letra p) del artículo 61del RIS, dispone que no existirá obligación de retener ni de ingresar a cuenta respecto de:

p) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 1 del artículo 21 de la Ley del Impuesto.

A efectos de lo dispuesto en esta letra, la entidad perceptora deberá comunicar a la entidad obligada a retener que concurren los requisitos establecidos en el citado artículo. La comunicación contendrá, además de los datos de identificación del perceptor, los documentos que justifiquen el cumplimiento de los referidos requisitos.

De acuerdo con los artículos citados de la LIS y del RIS, la renta derivada de los dividendos o participaciones en beneficios quedará exonerada de retención sólo en la medida en que se cumplan los requisitos temporales y de porcentaje de participación correspondientes, y que ambas circunstancias se acrediten ante la entidad obligada a retener. No obstante, la prima de asistencia a juntas no tiene la consideración de dividendo o participación en beneficios, por lo que no le resultará de aplicación este supuesto de no existencia de la obligación de retener, de manera que, de acuerdo con el apartado 1 del artículo 128 de la LIS, al tratarse de una renta sujeta al Impuesto, existirá obligación de retener por parte de la entidad que la satisfaga o abone.

Normativa/Doctrina

Artículo 128 Ley 27/2014, de 27 de noviembre de 2014.

Artículo 61 Real Decreto 634/2015, de 10 de julio de 2015.

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 2254 - 05, de 07 de noviembre de 2005

Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria