Caso práctico: Rescate. Plan de pensiones. Desempleo de larga duración.

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 12/12/1990
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

El consultante ha hecho efectivos en 2012 sus derechos consolidados en un plan de pensiones por el supuesto de desempleo de larga duración.

Aplicación de la reducción del 40%.

¿Se aplica a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, a los derechos consolidados hasta esa fecha o al valor de los derechos a fecha de rescate, correspondiente a tales aportaciones?

Posibilidad de realizar una nueva aportación al plan de pensiones antes de final de 2012, con el fin de reducir la base imponible general.

RESPUESTA

NOTA: El presente caso es aplicable a la Ley del IRPF antes de la reforma hecha por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, publicada en 28 de noviembre de 2014. Por tanto el porcentaje de reducción es del 40% en vez del 30%, porcentaje que rige actualmente

Las cantidades percibidas en los supuestos de la consulta son rendimientos del trabajo, y deben ser objeto de integración en la base imponible general del IRPF del perceptor. Además, si los derechos se perciben en forma de capital, podrá aplicarse la reducción del 40% en los términos establecidos en la @@[email protected]@##LIRPF##.

La  @@[email protected]@##LIRPF## indica que:

  • Prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2007, los beneficiarios podrán aplicar el régimen financiero y, en su caso, aplicar la reducción prevista en el @@[email protected]@##LIRPF## vigente a 31 de diciembre de 2006.
  • Prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1 de enero de 2007, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, los beneficiarios podrán aplicar el régimen financiero y, en su caso, aplicar la reducción prevista en el @@[email protected]@##LIRPF##  vigente a 31 de diciembre de 2006.

ANÁLISIS

El art. 8.8 de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de pensiones, indica que los partícipes sólo podrán hacer efectivos sus derechos consolidados en los supuestos de desempleo de larga duración o de enfermedad grave.

Excepcionalmente, los derechos consolidados en los planes de pensiones podrán hacerse efectivos en su totalidad o en parte en los supuestos de enfermedad grave o desempleo de larga duración siempre que lo contemplen expresamente las especificaciones del plan de pensiones y con las condiciones y limitaciones que éstas establezcan.

Desempleo de larga duración: el partícipe que se halla en situación de desempleo de larga duración debe reunir las siguientes condiciones:

  1. Hallarse en situación legal de desempleo.
  2. No tener derecho a las prestaciones por desempleo en su nivel contributivo, o haber agotado dichas prestaciones.
  3. Estar inscrito en el momento de la solicitud como demandante de empleo en el servicio público de empleo correspondiente.
  4. En el caso de los trabajadores por cuenta propia que hubieran estado previamente integrados en un régimen de la Seguridad Social como tales y hayan cesado en su actividad, también podrán hacerse efectivos los derechos consolidados si concurren los requisitos establecidos en los párrafos 2) y 3) anteriores.

En cuanto al tratamiento fiscal de las cantidades percibidas en los supuestos de desempleo de larga duración, siguen el mismo régimen que las prestaciones de los planes de pensiones, esto es, de rendimientos del trabajo, @@[email protected]@##LIRPF##. (Ver consulta DGT ATIB-42033)

La  @@[email protected]@##LIRPF## indica que:

  • Prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2007, los beneficiarios podrán aplicar el régimen financiero y, en su caso, aplicar la reducción prevista en el @@[email protected]@##LIRPF## vigente a 31 de diciembre de 2006.
  • Prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1 de enero de 2007, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, los beneficiarios podrán aplicar el régimen financiero y, en su caso, aplicar la reducción prevista en el @@[email protected]@##LIRPF##  vigente a 31 de diciembre de 2006.

A este respecto, @@17.2 @@##LIRPF## (vigente a 31 de diciembre de 2006) establecía la posibilidad de aplicar una reducción del 40% de reducción en el caso de las prestaciones establecidas en el @@[email protected]@##LIRPF##, excluidas las previstas en el apartado 5º, que se perciban en forma de capital, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación. El plazo de dos años no resultará exigible en el caso de prestaciones por invalidez.

Por tanto, las cantidades percibidas en los supuestos de la consulta son rendimientos del trabajo, y deben ser objeto de integración en la base imponible general del IRPF del perceptor. Además, si los derechos se perciben en forma de capital, podrá aplicarse la reducción del 40% en los términos establecidos en la @@[email protected]@##LIRPF##.

BASE JURÍDICA

- Consulta vinculante DGT nº V2025-12

- @@[email protected]@##LIRPF##

- @@[email protected]@##LIRPF##

 

 

 

Plan de pensiones
Desempleo
Base Imponible General
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos del trabajo
Reducción de la base imponible
Integración de rentas en la base imponible
Fondos de pensiones
Prestación por desempleo
Situación legal de desempleo
Trabajador autónomo
Regímenes de la Seguridad social

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