Prácticos relacionados con TEAC 00/1277/2002, de 21/04/2005

    Caso práctico: Cotización uso de vehículo propiedad de la empresa.

    Fecha última revisión: 04/03/2020

    PLANTEAMIENTOUna empresa  a dar a una persona trabajadora para su uso diario de trabajo y particular un coche en renting por el que paga 500 euros mensuales. ¿Debe consignarse como retribución en especie 500 euros? ¿Estaría esta cantidad sujeta a cotización y tributación?¿Es mejor imputar las retenciones al trabajador (comercial) o a la empresa?RESPUESTALa utilización o entrega de vehículos automóviles se valorarán en los términos del art. 43 LIRPF. Debe imputar como retribución en...

    Caso práctico: Retribución especie vehículo renting IRPF

    Fecha última revisión: 26/09/2018

    PLANTEAMIENTOUn trabajador tiene un vehículo de la empresa y se lo lleva a su casa los fines de semana. El vehículo es un renting por valor de 22.288 más IVA por plazo de 48 meses y lleva 2 años.  ¿Qué tratamiento tendría a efectos del IRPF?RESPUESTALa utilización de un vehículo de empresa por parte de los trabajadores tiene, en principio, el carácter de retribución en especie. No obstante, conviene tener en cuenta que si el automóvil constituye un medio o “herramienta” que re...

    Caso práctico: Fiscalidad en la adquisición de un vehículo por profesional

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTOEn la compra de un vehículo por un profesional, ¿Qué particularidades fiscales existen?RESPUESTAEn relación con el IVALas entregas de vehículos automóviles se encuentran gravados por el IVA al tipo general, salvo algunas excepciones. Actualmente este tipo general es del 21%.El IVA soportado, como norma general, solamente se puede deducir cuando los bienes adquiridos se afecten directamente y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional.Pero, tratándose de la adquis...

    CUOTAS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES - VEHÍCULO CEDIDO A TRABAJADOR FINES PARTICULARES Y PROFESIONALES

    Fecha última revisión: 17/01/2019

    Materia141156 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEDUCCIÓN DE CUOTAS SOPORTADAS - CUOTAS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLESPreguntaUna empresa cede un vehículo a un trabajador para ser utilizado conjuntamente tanto en la actividad de la empresa como en fines particulares. Deducción de las cuotas del Impuesto soportadas en su adquisición y mantenimiento.RespuestaLa cesión del uso de un automóvil a un trabajador constituye una retribución en especie de obligado cumplimiento cuando así se estable...

    BIENES DE INVERSIÓN - VEHÍCULOS: UTILIZACIÓN POR EMPLEADOS NO COMERCIALES

    Fecha última revisión: 02/07/2019

    Materia141763 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEDUCCIÓN DE CUOTAS SOPORTADAS - BIENES DE INVERSIÓNPreguntaEjercicio del derecho a la deducción del Impuesto soportado por una empresa, como consecuencia de la utilización de vehículos automóviles por parte de empleados que desarrollan funciones distintas de las comerciales.RespuestaLa cesión del uso de automóviles por una empresa a sus trabajadores constituye una retribución en especie de obligado cumplimiento para la misma, si se est...

    Caso práctico: Vehículo automóvil. Retribución en especie

    Fecha última revisión: 16/01/2017

    PLANTEAMIENTOUn trabajador, con un porcentaje de retención del 24%, utiliza un vehículo de la empresa cuyo coste de adquisición fue de 23.000€.Se le ha  repercutido el ingreso a cuenta al trabajador.a) ¿Cuál será el valor de la retribución en especie?b) En el caso de que no se repercutiera el ingreso a cuenta al trabajador, ¿Cuál sería ahora el valor de la retribución?RESPUESTAa) En el caso  de que el ingreso a cuenta se repercute al trabajador, el importe que éste declara será:...

    Caso práctico: Deducción IVA: cesión del uso de vehículo al trabajador

    Fecha última revisión: 23/04/2015

    PLANTEAMIENTOEntidad mercantil que asesora a organizaciones sobre sistemas de retribución para sus empleados. En uno de estos planes se pretende sustituir retribuciones dinerarias por las siguientes retribuciones en especie:- Cesión al empleado del uso de un vehículo cuyo alquiler es contratado y sufragado por el empleador.Se pregunta acerca de la deducción del Impuesto soportado por el empleador.RESPUESTALa cesión al trabajador del uso de un vehículo para fines particulares, ya sea de for...

    Caso práctico: Entrega o utilización de vehículos automóviles. Importe de las retribuciones en especie

    Fecha última revisión: 16/01/2017

    PLANTEAMIENTOEl trabajador XYZ tiene cedido por su empresa un automóvil que utiliza para fines laborales y para usos particulares. Teniendo en cuenta la naturaleza y características de las funciones desarrolladas por el trabajador en su empresa, el porcentaje de utilización del vehículo  para fines laborales de la empresa se estima en un 30%. El coste de adquisición para la empresa de dicho vehículo  ascendió  a un importe de 30.050,61 euros.Determinaremos el importe de las retribucion...

    Caso práctico: Deducibilidad IVA soportado en la adquisición de un turismo por el titular de un bar

    Fecha última revisión: 18/12/2019

    PLANTEAMIENTOUn empresario persona física adquiere un vehículo turismo para su actividad de otros cafés y bares. ¿Puede deducir el IVA soportado en dicha adquisición? RESPUESTASí, podrá deducir el IVA soportado siempre y cuando se demuestre su afectación por cualquier medio de prueba admisible en derecho. Hay que tener en cuenta que la afectación del vehículo a la actividad debe ser probada por aquél que la efectúa, aún cuando suele admitirse la afectación al 50% de vehículos a...

    Análisis Resolución del ICAC 5 de 01 de Junio de 2016

    Fecha última revisión: 22/02/2017

    Procedemos a desarrollar esta consulta sobre el tratamiento contable que debe darse a una retribución en especie derivada de la cesión a los trabajadores de vehículos en régimen de renting.Si el renting forma parte de la actividad de negocio de la compañía el asiento contable a realizar es:(649) Otros Gastos sociales a (705) Prestaciones de servicios Si el renting no forma parte de la actividad de negocio de la compañía el asiento contable a realizar es:(649) Otros Gastos sociales a (...

    Caso práctico: Deducibilidad IVA e IRPF Vehículo (adquisición, mantenimiento, combustible, reparación,...)

    Fecha última revisión: 09/02/2018

    PLANTEAMIENTOUn contribuyente (autónomo) con actividad en formación con varias academias en la región, ¿tiene derecho a deducción de un vehículo serigrafiado cuyo titular es el contribuyente objeto de la pregunta en IRPF e IVA?¿Se pueden deducir los gastos correspondiente a seguros, combustible, reparación. etc.?RESPUESTAExiste mucha doctrina en cuanto a la deducibilidad de los gastos de un vehículo en el IVA e IRPF. A continuación se expone las particularidades a tener en cuenta. ...

    Caso practico: Cotización aplicable a la retribución en especie de vivienda de portero/a

    Fecha última revisión: 26/09/2018

    CONSULTAPara un portero de Finca que percibe una retribución en Especie por importe de unos 81,00 euros mensuales en concepto de ocupación obligatoria de vivienda en la finca (que en este caso resulta ser un elemento común en la finca, y por tanto sin referencia catastral), según establece el art. 13 del Convenio Colectivo de Empleados/as de Fincas Urbanas de las provincias de Valencia y Castellón¿habría que cotizar un porcentaje de los 81,00 euros o sería necesario hacerlo por l...

    Caso práctico. Cálculo de la retribución en especie de la cesión de vivienda a un trabajador

    Fecha última revisión: 28/11/2019

    PLANTEAMIENTOUna empresa quiere ceder el uso de una vivienda a un trabajador como retribución en especie. Su salario bruto anual es de 31.500 euros y el alquiler de la vivienda cuesta 1.150 euros mensuales. 1.- ¿Es posible hacer esta retribución? (el trabajador no tiene otras retribuciones en especie)2.- Si fuera posible, ¿qué cantidad se le debería incluir en la nómina como retribución en especie? 3.- Si hay meses en los cuales se le pagan complementos, habría que recalcular el salario...

    Caso práctico: Deducibilidad del IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa. Cambio de criterio de la DGT

    Fecha última revisión: 21/01/2015

    PLANTEAMIENTO Se solicita aclaración a la Dirección General de Tributos (DGT) respecto del régimen de deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa y si a efectos de la citada deducción de las cuotas del IVA es necesario que aparezcan en las facturas las matrículas de los vehículos para los que se adquiere el combustible.RESPUESTAAunque expresamente no se exige que consten  las matrículas de los vehículos en las facturas de compra d...

    Caso práctico: Venta de vehículo afecto a actividad empresarial: base imponible IVA

    Fecha última revisión: 29/04/2015

     PLANTEAMIENTOUna empresa compra un vehículo automóvil con afectación parcial a su actividad, deduciéndose el 50 por ciento del IVA soportado.Cinco años después de la adquisición vende dicho vehículo.¿Cuál es la base imponible a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en la venta del vehículo?RESPUESTALa base imponible del Impuesto en la entrega de un vehículo automóvil que ha estado afecto a un patrimonio empresarial o profesional en un porcentaje del cincuenta por ciento, de...

    Caso Práctico: Salario en especie ante gastos de: socio, trabajadores con contrato de obra o servicio y trabajadores desplazados

    Fecha última revisión: 17/07/2017

    PLANTEAMIENTOUna empresa nos traslada diferentes consultas para las diferentes situaciones que se les plantea al respecto de la retribución en nómina (dineraria, en especie, dietas...), y dado que la legislación varía en cada caso y en cada momento, las trascribimos aquí para no incurrir en errores que puedan llevarles a una penalización fiscal o de otro tipo." - Gastos de un socio minoritario de la empresa pero que está contratado y dado de alta en la Seguridad Social como trabajador por...

    Caso práctico: Cena y cesta de Navidad: tributación en IS e IRPF

    Fecha última revisión: 19/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe plantea, ante la Dirección General de Tributos (DGT), la cuestión de si las cestas o regalos de Navidad, se les debe imputar a los empleados que las reciben, como rendimiento de trabajo en especie y realizar el correspondiente ingreso a cuenta sobre el mismo.1. ¿Es la cena de navidad de los empleados un gasto deducible?2. ¿Se les debe imputar a los empleados que reciben cestas o regalos de navidad, como rendimiento de trabajo en especie y realizar el correspondiente ingreso a...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIE - VEHÍCULOS AUTOMÓVILES: LEASING O RENTING

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia136363 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPregunta¿Cómo debe valorarse la utilización por un trabajador, para su uso particular, de un vehículo que no es propiedad de la empresa, sino que ésta lo tiene en leasing?RespuestaCuando la empresa ceda a sus empleados vehículos que no son de su propiedad (leasing, renting ...) el valor de la retribución cada año será el resultado de aplicar sobre el valo...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIE - ENTREGA DEL ABONO DE TRANSPORTE

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia136350 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPreguntaPor convenio colectivo, la empresa facilita gratuitamente a sus trabajadores el abono de transporte del tipo correspondiente a su domicilio habitual. ¿Tiene la consideración de retribución en especie?RespuestaLa concesión gratuita del abono de transportes en función del domicilio habitual de cada empleado procede calificarla como una retribución en e...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIE - VIVIENDA: NO RETRIBUCION EN ESPECIE

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia136366 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPregunta¿Existe algún supuesto en que la vivienda ocupada por el contribuyente, cuando sea cedida por la empresa, no deba computarse como retribución en especie?  RespuestaEn principio, la utilización de una vivienda por razón de cargo o por la condición de trabajador está expresamente contemplada como un supuesto de retribución en especie.Ahora bien, la...