Prácticos relacionados con DGT V1504-17, de 13/06/2017

    Análisis de la Consulta vinculante V2412-13. Justificación gastos de restaurante a efectos de deducibilidad en IVA e IRPF por parte de transportista.

    Fecha última revisión: 05/01/2017

    PLANTEAMIENTOUn transportista de mercancías por carretera determina su rendimiento neto por el método de estimación directa. Para el ejercicio de su actividad incurre en gastos de comidas originados en el ejercicio de su actividad.Manifiesta que el restaurante se niega a emitirle una factura por los citados gastos en comidas cuando paga en metálico, en cuyo caso únicamente se le entrega un ticket.A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido ¿Cuáles son los medios de prueba necesarios p...

    Caso práctico: Requisitos para que una factura «pro forma» se pueda considerar gasto deducible en la actividad empresarial.

    Fecha última revisión: 03/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona realiza una actividad económica, habiendo recibido un documento (“factura pro forma”), para el pago de honorarios emitido por un procurador de los tribunales.Se pregunta si dicha “factura pro forma” cumple los requisitos formales para sea considerada como gasto fiscal deducible en su actividad empresarial, así como a los efectos de la deducción del IVA en la declaración a realizar por este Impuesto.RESPUESTAEn este caso, el documento no cumple los requisitos ...

    Caso práctico: Factura simplificada: contenido y requisitos de emisión

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTO¿Cuál es el contenido de la factura simplificada?¿Qué debe contener la factura simplificada cuando el destinatario sea un empresario o profesional y así lo solicite?¿Cuándo podrán emitirse series diferentes en la emisión de facturas simplificadas?RESPUESTA¿Cuál es el contenido de la factura simplificada?El Art. 7 ,Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, dispone que las facturas...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013 - CONTENIDO: FACTURA SIMPLIFICADA

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia132800 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013Pregunta¿Qué requisitos debe cumplir el contenido de las facturas simplificadas?RespuestaLas facturas simplificadas contendrán los siguientes requisitos:a) Número y, en su caso, serie.b) Fecha de expedición.c) Fecha de operación si es distinta de la de expedición.d) NIF y nombre y apellidos, razón o denominación social del expedidor.e) Identificación de los bienes entregados ...

    2013 - PLAZOS. FACTURA RECAPITULATIVA VARIAS SIMPLIFICADAS

    Fecha última revisión: 12/12/1990

    Materia140068 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013Pregunta¿Cuál es el plazo para expedir una factura recapitulativa de un conjunto de facturas simplificadas?RespuestaLa posibilidad de que se canjeen varias facturas simplificadas (anteriormente a 2013, tiques) por una factura comprensiva de las operaciones documentadas en aquellas, está regulada en la normativa siempre que cumplan con los requisitos previstos para las facturas recap...

    Análisis consulta vinculante DGT V1028/2015: Compra y venta de Bitcoins (monedas virtuales) por medio de máquinas de vending o cajeros

    Fecha última revisión: 24/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe plantea ante la Dirección General de Tributos (DGT) el caso de un empresario o profesional que se dedica a la compra y venta de monedas virtuales, denominadas “Bitcoins”, a través de cajeros y máquinas de vending a cambio de una comisión. Se pregunta acerca de la sujeción al IVA por esa actividad.RESPUESTALa DGT, en su consulta vinculante nº V1028/2015, de 30/03/2015,  concluye que como las denominadas “Bitcoins” actúan como un medio de pago y por ello deben enten...

    Caso práctico: Factura recapitulativa. Requisitos

    Fecha última revisión: 11/01/2017

    PLANTEAMIENTO¿Qué requisitos han de cumplirse para poder expedir una factura recapitulativa?RESPUESTAPodrán incluirse en una sola factura distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario, siempre que las mismas se hayan efectuado dentro de un mismo mes natural.Dichas facturas han de cumplir los mismos requisitos que el resto de facturas, establecidos en el Art. 6 ,Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.ANÁLISISToda factura y sus copias contendrán los datos...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEDUCCIÓN DE CUOTAS SOPORTADAS - REQUISITOS - FACTURA A NOMBRE DE PERSONA FÍSICA EN LUGAR DE COMUNIDAD

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia133915 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEDUCCIÓN DE CUOTAS SOPORTADAS - REQUISITOSPreguntaUna entidad expidió una factura a nombre de una persona física, siendo el destinatario de las operaciones una comunidad de bienes, ¿podrá esta comunidad deducir las cuotas soportadas consignadas en la factura?RespuestaUna factura en la que no se consigne correctamente el destinatario de las operaciones no cumple los requisitos exigidos por el artículo 6.1 c) del Reglamento por el que se re...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013 - EXPEDICIÓN: MODALIDAD DE FACTURA RECTIFICATIVA

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia138730 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013PreguntaCuando debe rectificarse una factura por existir un error en el tipo impositivo inicialmente aplicado, ¿es correcta la emisión de una factura rectificativa de igual importe que la errónea aunque con sentido negativo, para después emitir otra de igual importe con el tipo de gravamen correcto?RespuestaLas facturas rectificativas pueden ser expedidas de acuerdo al artículo 15...

    2013 - FACTURA: SIN DATOS DEL DESTINATARIO

    Fecha última revisión: 12/12/1990

    Materia140056 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013Pregunta¿Se puede expedir una factura de un anticipo sin tener los datos fiscales del cliente?RespuestaCon carácter general, las facturas que se expidan por un sujeto pasivo habrán de contener los datos identificativos de las partes, la razón o denominación social y el número de identificación fiscal tanto del expedidor de la factura como del destinatario de las operaciones, as...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013 - CONTENIDO: DATOS DEL DESTINATARIO ERRÓNEOS

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia139495 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013Pregunta¿Puede una empresa rectificar una factura que emitió consignando, por error, al cónyuge del verdadero destinatario de la misma?RespuestaSi resulta acreditado que se ha producido un error en la consignación de los datos del destinatario de las facturas, éstas deberán ser objeto de rectificación por la entidad emisora de la misma mediante la emisión de la correspondientes...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - SUJETOS PASIVOS - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIOS ARTÍCULO 69.DOS

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia107154 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - SUJETOS PASIVOS - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaPrestaciones de servicios profesionales del artículo 69.Dos LIVA efectuadas por un empresario o profesional no establecido: a un empresario o profesional establecido y a un empresario o profesional no establecido. Lugar de realización y sujeto pasivo. RespuestaEn el supuesto 1) los referidos servicios se consideran realizados en el territorio de aplicación del impuesto, ...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013 - EXPEDICIÓN: FACTURAS RECTIFICATIVAS

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia133065 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013Pregunta¿Cuándo hay que expedir una factura rectificativa?Respuestaa) Cuando la factura original no cumpla los requisitos de los artículos 6 ó 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.b) Cuando se hubiesen determinado incorrectamente las cuotas repercutidas o se hubiesen producido las causas que, según el artículo 80 de la Ley 37/1992, dan lugar a l...

    2013 - FACTURA RECTIFICATIVA RECARGO DE EQUIVALENCIA

    Fecha última revisión: 12/12/1990

    Materia140082 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013PreguntaUn minorista en recargo de equivalencia va a devolver una partida a su proveedor. ¿Debe éste emitir factura rectificativa? ¿Dicha factura debe contener solamente la cuota de IVA o también el recargo?RespuestaSi la causa de la rectificación de una factura es una devolución parcial de los productos entregados, no será necesaria la expedición de una factura rectificativa, ...

    Caso práctico: Requisitos en el envío de factura al deudor en caso de modificación de la base imponible del IVA por concurso de acreedores del destinatario de las operaciones. Doctrina TEAC

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    RESUMENEn relación con la modificación de la base imponible establece el Art. 80 ,LIVA que la base imponible podrá reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operación, se dicte auto de declaración de concurso.El desarrollo reglamentario de este precepto se contiene en Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que aprueba el Reglamento del impuesto sobre...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN DE B. USADOS, OB. DE ARTE, ANTIGÜEDADES, OB. DE COLECCIÓN - APLICACIÓN

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia132622 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN DE B. USADOS, OB. DE ARTE, ANTIGÜEDADES, OB. DE COLECCIÓNPregunta¿A qué tipo de entregas pueden aplicar el régimen especial los revendedores de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección?Respuesta1º Entregas de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección adquiridos por el revendedor a:- Una persona que no tenga la condición de empresario o profesional- Un empresario o profesio...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES - APLICACIÓN - ENTIDAD DOMINANTE HASTA 31.12.2014

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia130095 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES - APLICACIÓNPregunta¿Se requiere ser empresario o profesional para ser entidad dominante?RespuestaConstituye un requisito necesario para la aplicación del régimen especial del grupo de entidades que la entidad que ostente la condición de dominante del grupo sea, al igual que las entidades dependientes, empresario o profesional, por lo que no es factible que puede ser entidad dominante una fundación ...

    Caso práctico: Consulta vinculante DGT V1037-15: Inversión del sujeto pasivo: Comercialización de consolas y videojuegos

    Fecha última revisión: 12/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna mercantil se dedica a la comercialización, entre otros productos, de consolas y programas de videojuegos, recibiendo de sus clientes órdenes conjuntas de consolas y programas a través de un sistema integrado de gestión electrónica con sus proveedores. El sistema se basa en el pedido recibido para realizar la gestión logística y administrativa de sus entregas.Se plantean las siguientes cuestiones en relación con el IVA:1. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del impuesto?2....

    Caso práctico: ¿Facturación a asesoría o a los clientes de la misma?

    Fecha última revisión: 29/04/2015

    PLANTEAMIENTOUna asesoría contable y fiscal, en el ejercicio de su actividad, contrata servicios de una notaría, pagando dichos servicios, practicando la retención correspondiente en el IRPF y realizando los correspondientes ingresos trimestrales.¿A quien debe de facturar la notaría, a la asesoría o a los clientes de la asesoría a los que se refieren los documentos notariales?RESPUESTADebe entenderse como destinatario de las operaciones realizadas por la notaría a los clientes que son lo...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013 - EXPEDICIÓN: FACTURA SIMPLIFICADA

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia132799 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013Pregunta¿En qué supuestos es posible la expedición de facturas simplificadas?RespuestaSe podrá expedir factura simplificada en los siguientes supuestos:- Facturas cuyo importe no supere los 400 euros (IVA incluido)- Facturas rectificativas.- Operaciones en las que el Reglamento de facturación aprobado por el Real Decreto 1496/2003, permitía la expedición de tiques. En concreto, ...