PLANTEAMIENTOUna persona física incurre, debido al régimen de visitas que obra en el convenio regulador de divorcio, en determinados gastos de desplazamiento para visitar a su hija menor de edad, que reside con su madre en una localidad distante.¿Puede considerarse como anualidad satisfecha a favor de su hija el importe de los gastos de kilometraje que realiza?En otro caso, posibilidad de deducción de dichos gastos de desplazamiento.RESPUESTALos gastos de desplazamiento ocasionados en atenc...

 PLANTEAMIENTOMensualmente ingresan, cada uno de los cónyuges, determinada cantidad de dinero en concepto de alimentos (pensión alimenticia) para gastos de colegio, vestimenta, manutención, etc, de sus dos hijos que tienen en común. (Convenio regulador de divorcio aprobado judicialmente, donde se establece la modalidad de custodia compartida.)Consideración fiscal de la cantidad abonada en concepto de alimentos.Aplicación del mínimo por descendientes.Incidencias de esta situación en el ...

RESUMENEl criterio que establece el TEAC en la resolución 03654/2014/00/00 de fecha 11/9/2014 (TEAC 3654/2014/00/00, de 11/09/2014) es el siguiente:“El tratamiento previsto en los artículos 64 y 75 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (1), es aplicable para las anualidades por alimentos satisfechas en virtud de decisión judicial a favor de los hijos en aquellos casos en los que el contribuyente que satisface las anualidades ostente la ...

Materia141046 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR - MINIMO POR DESCENDIENTESPreguntaEn el caso de tener la guarda y custodia compartida, existiendo anualidades por alimentos satisfechas por decisión judicial, ¿Es posible optar por la aplicación del régimen de anualidades por alimentos?RespuestaEl progenitor o progenitores que tengan la guarda y custodia de los hijos, aunque sea compartida, podrán aplicarse el mínimo por descendie...

Materia127853 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - CUOTAS ÍNTEGRA Y LÍQUIDA ESTATAL HASTA 2009PreguntaContribuyente que, por decisión judicial,  ha satisfecho la cantidad de 8.950 euros en concepto de anualidades por alimentos a los hijos. Si su base liquidable general es de 33.950 euros y el mínimo personal y familiar asciende a 5.151 euros ¿Cuál es la cuantía de la cuota íntegra estatal que corresponde a la base liquidable general?RespuestaLa cuota íntegra estat...

Materia127851 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - CUOTAS ÍNTEGRA Y LÍQUIDA ESTATAL HASTA 2009PreguntaCuando, en virtud de decisión judicial, el contribuyente paga anualidades por alimentos a los hijos en cuantía inferior a la base liquidable general ¿Cómo se determina la parte de la cuota íntegra estatal que corresponde a la base liquidable general?RespuestaEn el caso expuesto en la pregunta, la parte de la cuota íntegra estatal que corresponde a la base liquidabl...

PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la tributación en el IRPF de las pensiones compensatorias.RESPUESTA1- Pensión compensatoria a favor del cónyuge.Las pensiones compensatorias a favor del cónyuge  y las anualidades por alimentos deben ser impuestas por resolución judicial o convenio regulador aprobado por un juez  para poder tener el siguiente tratamiento:Para el pagador de la renta: las cantidades satisfechas reducirán la base imponible general y, en su caso, la base imponible del ahor...

PLANTEAMIENTOSe presenta demanda de divorcio en diciembre de 2017 y se notifica la sentencia judicial en abril de 2018. Se atribuye la guardia y custodia a la madre. De cara a la renta de 2017, ¿el mínimo por descendientes se aplica al 50% o el 100% a la madre que es quién convivía con ellos a esa fecha al tener atribuida la guardia y custodia?Por otra parte, ¿es cierto que las anualidades por alimentos (que se están pagando desde octubre 2017 no las podrá aplicar el padre hasta la fech...

PLANTEAMIENTOUna persona física, obligada a abonar alimentos en favor de sus hijos por resolución judicial, ha tenido que satisfacer por resolución judicial en un procedimiento de ejecución forzosa en procesos de familia, más intereses procesales, suscitándose la cuestión de la incidencia de dichos pagos en la liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.¿Qué incidencia tiene el pago de los atrasos y los intereses en la liquidación del IRPF?RESPUESTAEl pago de los...

PLANTEAMIENTOLa declaración de la renta, en caso de parejas con uno o varios hijos menores que se han separado y en el convenio recogido en sentencia tienen atribuida la guarda y custodia compartida, sin establecimiento de pensión de alimentos: ¿Cómo se debe declarar para obtener los mejores beneficios fiscales? ¿Podría cada uno imputarse el 100% de ambos hijos cada año para beneficiarse de la deducción por hijo al cargo? ¿Corresponde atribuir el 50%? RESPUESTAEn los supuestos de divor...

Materia134636 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR - MINIMO POR DESCENDIENTESPreguntaEn el caso de divorciados que tienen un hijo de 17 años que convive parte del año con el padre y el resto con la madre, ¿quién se aplica el mínimo por descendientes?RespuestaEl mínimo corresponderá a quien, de acuerdo con lo dispuesto en el convenio regulador aprobado judicialmente, tenga atribuida la guarda y custodia de los hijos en la fecha de...

Materia126706 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR - MINIMO POR DESCENDIENTESPreguntaEn el caso de divorciados que tienen un hijo de 17 años que convive parte del año con el padre y el resto con la madre, ¿quién se aplica el mínimo por descendientes?RespuestaEl mínimo corresponderá a quien, de acuerdo con lo dispuesto en el convenio regulador aprobado judicialmente, tenga atribuida la guarda y custodia de los hijos en la fecha de devengo del...

Materia127248 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GESTIÓN DEL IMPUESTO: OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PLAZO - OBLIGACIÓN DE DECLARARPreguntaObligación de declarar por los hijos que perciben pensión alimenticia por acuerdo personal entre los padres, sin que medie decisión judicial.RespuestaLas anualidades por alimentos percibidos de los padres por decisión judicial están exentas, en otro caso, como sucede en este supuesto, constituyen rendimientos de trabajo. El límite qu...

Materia134860 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GESTIÓN DEL IMPUESTO: OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PLAZO - OBLIGACIÓN DE DECLARARPreguntaObligación de declarar por los hijos que perciben pensión alimenticia por acuerdo personal entre los padres, sin que medie decisión judicial.RespuestaLas anualidades por alimentos percibidos de los padres por decisión judicial están exentas, en otro caso, como sucede en este supuesto, constituyen rendimientos de trabajo. E...

RESUMEN¿Cuándo se establece el momento del devengo de la pensión alimenticia en un proceso de divorcio, desde la demanda o desde la fecha de la sentencia?La Sala reitera su doctrina según la cual debe aplicarse a la reclamación de alimentos por hijos menores de edad en situaciones de crisis del matrimonio o de la pareja no casada la regla contenida en el artículo 148.1 CC, de modo que, en caso de reclamación judicial, dichos alimentos deben prestarse por el progenitor deudor desde el mom...

Materia135377 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - IMPUTACIÓN TEMPORAL - OTROS SUPUESTOSPreguntaEn el caso de anualidades por alimentos a los hijos satisfechas por decisión judicial y correspondientes a varios años ¿deben imputarse al período impositivo en que se satisfagan o al ejercicio en que debieron de satisfacerse?RespuestaCuando se satisfagan a los hijos anualidades por alimentos por decisión judicial, correspondientes a varios años por haber incumpl...

Materia126355 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - IMPUTACIÓN TEMPORAL - OTROS SUPUESTOSPreguntaEn el caso de anualidades por alimentos a los hijos satisfechas por decisión judicial y correspondientes a varios años ¿deben imputarse al período impositivo en que se satisfagan o al ejercicio en que debieron de satisfacerse?RespuestaCuando se satisfagan a los hijos anualidades por alimentos por decisión judicial, correspondientes a varios años por haber incumplido la oblig...

Materia137873 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR - MINIMO POR DESCENDIENTESPreguntaEn el supuesto de progenitores con guardia y custodia compartida sin existir convivencia, ¿Son compatibles la aplicación del mínimo por descendientes y las especialidades aplicables a las anualidades por alimentos a favor de los mismos hijos?RespuestaTal y como establece la Ley del Impuesto, en sus artículos 64 y 75, se considera que, al tener los p...

Materia127852 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - CUOTAS ÍNTEGRA Y LÍQUIDA ESTATAL HASTA 2009PreguntaSi la base liquidable general de un contribuyente es de 33.950 euros y el mínimo personal y familiar asciende a 6.987 euros ¿Cuál es la cuantía de la cuota íntegra estatal que corresponde a la base liquidable general?RespuestaLa cuota íntegra estatal que corresponde a la base liquidable general es la siguiente:A) Cuota resultante de aplicar la escala del artículo 63 ...

Materia130501 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - CUOTA ÍNTEGRA Y LÍQUIDA AUTONÓMICA A PARTIR DE 2010PreguntaContribuyente que, por decisión judicial,  ha satisfecho la cantidad de 8.950 euros en concepto de anualidades por alimentos a los hijos. Si su base liquidable general es de 33.950 euros y el mínimo personal y familiar asciende a 5.151 euros ¿Cuál es la cuantía de la cuota íntegra autonómica que corresponde a la base liquidable general en el caso de que...