Prácticos relacionados con DGT V3151-18, de 11/12/2018

    Análisis de la promulgación del Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014 sobre los cambios en el impuesto de sucesiones y donaciones de no residentes

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    RESUMENTras la promulgación de la STSJUE 3/09/2014 (Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014) y su trasposición a la DA2 ,LISD, desde el 01/01/2015, los no residentes pagan el impuesto de sucesiones y donaciones autonómico aplicándose distintos parámetros en función de la residencia del causante en la UE o Espacio Económico Europeo (EEE), su anterior residencia -o actual- en alguna comunidad autónoma o la situación de los bienes.Se estudia la adecuación de la normativa ...

    Caso práctico: Delimitación del lugar de tributación en el impuesto sobre sucesiones y donaciones

    Fecha última revisión: 24/08/2018

     PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los criterios que rigen para la determinación del lugar de tributación (CCAA) en el ISD?DESARROLLOEn el caso de contribuyente español, el criterio para determinar la residencia fiscal se estará a los criterios que establece la ley de IRPF (ver comentario Contribuyentes (IRPF)), si bien para el ISD se computará el período de los cinco años inmediatos anteriores al fallecimiento. ⇒ Véase:Art. 28, Ley 22/2009 de 18 de Dic (Sistema de financiación autonómica)...

    Análisis de la sentencia del TJUE de 3/9/2014. Discriminación de los no residentes en el impuesto de sucesiones y donaciones

    Fecha última revisión: 04/01/2017

      PLANTEAMIENTO¿Es correcto aplicar la legislación estatal en materia de sucesiones y donaciones a los sujetos pasivos del impuesto que no son residentes, sin tener en cuenta la normativa autonómica al respecto?ANÁLISISEn una importante Sentencia de 3 septiembre 2014 (Tribunal de Justicia de la Union Europea, de 03/09/2014) el Tribunal Justicia de la Unión Europea (TJUE) considera que la legislación española reguladora del Impuesto Sucesiones y Donaciones es contraria al Derecho Comunit...

    Caso práctico: Tratamiento en Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del usufructo vitalicio a una hermana

    Fecha última revisión: 20/02/2020

    PLANTEAMIENTOUna persona fallece dejando a su hermana el usufructo vitalicio de todos sus bienes. A efectos de liquidación del ISD, ¿hay que considerar a la hermana como usufructuaria o como legataria?RESPUESTALa hermana debe tributar como usufructuaria, con lo cual el nudo propietario liquidará en función del valor de los bienes sin tener en cuenta el usufructo y éste tributará cuando se extinga al tipo medio que debería haber tributado por la totalidad de la herencia. El legatario adqu...

    Caso práctico: Acumulación de pactos sucesorios a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Galicia

    Fecha última revisión: 21/02/2020

    PLANTEAMIENTOLos "pactos de mejora" en Galicia de padres a hijos están exentos de tributación hasta la cantidad de 400.000 euros. Si una persona hace un pacto de mejora hoy a su hijo por la cantidad de dinero de 400.000 euros y el mes que viene otro de otra cantidad, dígase 200.000 euros, - ¿tienen efecto acumulativo a efectos del límite?RESPUESTANo tienen efecto acumulativo porque ese efecto solo se produce en las transmisiones "inter vivos" y el pacto de mejora es una transmisión "morti...

    Caso práctico: Tributación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de una herencia percibida del extranjero

    Fecha última revisión: 20/02/2020

    PLANTEAMIENTOUn ciudadano alemán residente en Canarias percibe una herencia en efectivo de su tía, que vive en Alemania. Se pregunta: - ¿estas cantidades deben declararse aquí en España y pagar los impuestos respectivos (Impuesto de Sucesiones y Donaciones) o es suficiente con que tributen en Alemania?RESPUESTAEl ciudadano está obligado a tributar en España, liquidando el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Autónoma de Canarias. Se podrá acoger a las deducciones que est...

    Caso práctico: Exención en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de la donación de un padre a un hijo

    Fecha última revisión: 19/02/2020

    PLANTEAMIENTOLa donación de dinero de un padre a un hijo para un fin distinto del de adquisición de vivienda habitual en la comunidad Autónoma de Andalucía,  ¿está exento al 99% como la donación de dinero para la compra de vivienda habitual?RESPUESTASí. Podría estarlo si se cumplen determinados requisitos.De conformidad con la normativa andaluza existe una bonificación de la cuota del impuesto sobre donaciones del 99%, siempre que se realice en escritura pública y, en el caso de que ...

    Caso práctico: Liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en el caso de renuncia de herencia

    Fecha última revisión: 03/01/2017

     PLANTEAMIENTOLos herederos de una herencia que son tres hermanos y existe testamento con adjudicación a partes iguales, pero dos hermanos quieren renunciar en favor del tercero, la cuestión es la siguiente, ¿pueden liquidar todo en un único Impuesto de Sucesiones y Donaciones, o deberán hacer dos , uno de liquidación de herencia y otra liquidación por la renuncia de la herencia?ANÁLISISDesde el punto de vista fiscal, la repudiación y la renuncia a la herencia se regulan en el Art. 28 ...

    Caso práctico: Calificación de pacto sucesorio en Cataluña a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Fecha última revisión: 19/02/2020

    PLANTEAMIENTOSe pretende hacer un pacto sucesorio de heredamiento en Cataluña, con entrega de presente, en la que el heredante tiene en su inventario 8 inmuebles y cuentas bancarias. Se haría entrega de presente de un inmueble y se excluiría el resto. ¿Esta entrega sería un pacto sucesorio cumulativo (tributa en Sucesiones) o de atribución particular (tributa en Donaciones)?RESPUESTASi lo que se hace es que incluye todos los bienes pero ahora solo entrega uno y el resto los retrasa al fal...

    Caso práctico: Impuesto sobre sucesiones y donaciones: valor de los bienes al tiempo del devengo, no de la partición.

    Fecha última revisión: 18/02/2015

     PLANTEAMIENTOUna persona física fallece a 31 de enero de 2006.Por parte de los herederos se plantea la cuestión relativa a la fecha que hay que considerar para valora el caudal relicto (1) en el impuesto de sucesiones (la fecha de fallecimiento y devengo del 31 de enero de 2006 o la fecha de la liquidación del impuesto de 26 de junio de 2006), mediante demanda ante la jurisdicción contencioso administrativa impugnando las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Regional.DESARRO...

    Caso práctico: Donación de un usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

    Fecha última revisión: 24/02/2020

    PLANTEAMIENTOUn individuo de 78 años que es usufructuario de inmueble, dona a su hijo nudopropietario su derecho al usufructo. Su adquisición del usufructo es de principios de los 90, por lo que el valor actual del inmueble es muy superior al que tenía en aquel momento. - ¿Cómo se calcula el valor de esa donación a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?RESPUESTAPara calcular el valor del usufructo donado y liquidar el impuesto, el hijo debe calcular la cuota por la consolidac...

    Caso práctico: Donación de solar. Tributación para el donante y el donatario

    Fecha última revisión: 23/02/2015

     PLANTEAMIENTODonación de solar. Tributación para el donante y el donatario. Un padre ha donado un solar urbano a un hijo, habiendo tributado esta donación por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.Se pregunta acerca de la tributación de la ganancia patrimonial en el donante, y, en caso de estar sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se pregunta si no se estaría produciendo una doble imposición.RESPUESTALa donación de cualquier elemento patrimonial produce efecto...

    Caso práctico: Cómputo del plazo para liquidar el Impuesto de Sucesiones cuando los herederos desconocen el fallecimiento

    Fecha última revisión: 20/02/2020

    PLANTEAMIENTOUna persona fallece en Canadá habiendo otorgado testamento. Al estar viuda y sin hijos, había nombrado legatarios a sus hermanos y sobrinos, residentes en varios puntos de España. Ellos, no siendo herederos llamados por ley y desconociendo la existencia del testamento, supieron del fallecimiento de la causante 2 años más tarde de que se produjera y no sabían que tenían derecho a heredar. En la masa hereditaria únicamente hay dinero, el resultante de la liquidación que hizo...

    Caso práctico: Valoración de inmueble heredado a efectos de su transmisión en el IRPF

    Fecha última revisión: 24/02/2020

    PLANTEAMIENTOUna vivienda que es heredada por los hijos en el año 2007. El valor que se le dio en el impuesto de sucesiones a la vivienda heredada fueron 18.600 euros. En febrero de 2.018 ante notario hacen una RECTIFICACIÓN, DECLARACIÓN DE OBRAS ANTIGUAS Y ADICIÓN DE HERENCIA. El motivo es añadir a la herencia unas fincas que omitieron y además hacer una declaración de obras antiguas, con esta declaración se acuerda "valorar la vivienda a los efectos fiscales procedentes en 68.000 euros...

    Caso práctico: Plazo para presentar el Impuesto sobre Sucesiones

    Fecha última revisión: 13/01/2017

     PLANTEAMIENTOPlazo voluntario para la presentación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Posibilidad de solicitar una prórroga.Si el 6 de junio de 2014 fallece una persona. Los herederos se plantean presentar una prórroga para la liquidación del ISD.¿Cual es el momento en el que nace la obligación tributaria respecto al ISD? ¿Cuál es el plazo voluntario de presentación del Impuesto sobre Sucesiones? ¿Existe la posibilidad de solicitar una prórroga de dicho plazo?DESARROLLOPlaz...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS - VARIOS TITULARES DE BIEN INMUEBLE: IMPUTACION DE ARRENDAMIENTO

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia130586 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTASPreguntaUn contribuyente es propietario junto con sus tres hijos de un local que han arrendado a un tercero, obteniendo rendimientos de capital inmobiliario.Se pregunta si la elevación a documento público del acuerdo por el que los hijos ceden a la madre sus derechos sobre el arrendamiento del local serviría para que dichos hijos no tuvieran que imputarse el alquiler del local en sus declaracion...

    Caso práctico: El consorcio foral del Código del Derecho Foral de Aragón

    Fecha última revisión: 25/03/2014

    PLANTEAMIENTOEl consorcio foral del Código del Derecho Foral de Aragón se origina en el momento en que varios hermanos o hijos de hermanos, heredan de un ascendiente bienes inmuebles, o bien, desde que adquieren pro indiviso bienes inmuebles por legado o donación.RESPUESTAEl  “Código del Derecho Foral de Aragón”, en sus artículos 373 a 376, regula el denominado “Consorcio Foral”, o también llamado “Fideicomiso foral.”Tiene su origen desde que varios hermanos o hijos de herma...

    Caso práctico: Extinción del condominio procedente de una herencia en el IRPF

    Fecha última revisión: 25/11/2019

    PLANTEAMIENTOCuatro hermanos tienen un condominio procedente de una herencia recibida en 2018. El condominio está compuesto de fincas, dinero y acciones, que se adjudican a los hermanos en la misma proporción, cubriendo los excesos/defectos de adjudicación con compensaciones en metálico para que todos reciban la misma valoración. ¿Cuál es la tributación en IRPF, tanto para el hermano que recibe inmueble como para el que recibe acciones y valores en metálico?  RESPUESTADe acuerdo con l...

    Caso práctico: Heredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones.

    Fecha última revisión: 19/02/2015

     PLANTEAMIENTOHeredar una vivienda. Reducciones en la base imponible sobre el impuesto de sucesiones.¿Qué debemos tener en cuenta a la hora de aplicar la reducción del 95 por 100 por adquisición de la vivienda habitual del causante, regulada en el aprt. c) 20.2 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones? DESARROLLONORMATIVA GENERAL Y ESPECIFICACIONES DE LAS CC.AAAunque la Comunidades Autónomas tienen competencia normativa para regular la normativa fiscal d...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - IMPORTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA: REGLAS GENERALES - VALOR DE ADQUISICIÓN: ISD PRESCRITO.

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia135451 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - IMPORTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA: REGLAS GENERALESPreguntaContribuyente que adquiere en 1999 un inmueble por herencia. Sin embargo no se liquidó el correspondiente ISD. ¿Cuál sería el valor de adquisición a tener en cuenta a efectos de futuras transmisiones? RespuestaLa normativa establece, en el caso de adquisición a titulo lucrativo, que para el cálculo del valor de...