Prácticos relacionados con Resolución Vinculante de DGT, V1078-19, 21-05-2019

    Caso práctico: Tributación por IVA o por ITPYAJD. Coordinación entre ambos tributos

    Fecha última revisión: 17/02/2021

    PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los criterios para que una operación sea gravada por IVA o por transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados? ¿Cómo se coordinan ambos impuestos?RESPUESTATanto el IVA como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), gravan la transmisión de bienes y derechos.De manera esquemática, podemos decir que se aplica el IVA cuando quien transmite es empresario o profesional y se aplica el concepto “Transmisiones ...

    Caso práctico: venta de local arrendado a persona física que va a continuar el arrendamiento: ¿IVA o ITPAJD?

    Fecha última revisión: 17/02/2021

    En este caso práctico analizamos la posibilidad de renuncia a la exención por la transmisión de un bien inmueble cuando el adquiriente es un particular, en el ámbito del IVA, y la sujeción al ITP de la operación.PLANTEAMIENTOUna sociedad mercantil es propietaria de un local de negocio en virtud de una adquisición por la que satisfizo el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Posteriormente ha destinado este local al arrendamiento.En el caso de venta del ...

    Análisis doctrinal de los efectos fiscales de la extinción del condominio

    Fecha última revisión: 02/02/2017

    PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los efectos fiscales de una extinción del condominio? ¿Cómo tributa?ANÁLISISDe las DGT V3448-16, de 20/07/2016 y DGT V0218-13, de 28/01/2013, se pueden extraer las siguientes conclusiones acerca de la tributación de operaciones de extinción de condominio en el IRPF, ITPYAJD y IIVTNU: → Tribtuación IRPFEn caso de existir adjudicaciones que no correspondan con la cuota de titularidad, existe una ganancia o pérdida patrimonial. Apdo. 1 del Art. 33 ,LIRPF: "Son...

    Caso práctico: Extinción del condominio procedente de una herencia en el IRPF

    Fecha última revisión: 25/11/2019

    PLANTEAMIENTOCuatro hermanos tienen un condominio procedente de una herencia recibida en 2018. El condominio está compuesto de fincas, dinero y acciones, que se adjudican a los hermanos en la misma proporción, cubriendo los excesos/defectos de adjudicación con compensaciones en metálico para que todos reciban la misma valoración. ¿Cuál es la tributación en IRPF, tanto para el hermano que recibe inmueble como para el que recibe acciones y valores en metálico?  RESPUESTADe acuerdo con ...

    Caso práctico: Deducción por doble imposición interna en el reparto de dividendos y tributación de una reducción de capital

    Fecha última revisión: 06/06/2022

    PLANTEAMIENTOUna entidad residente en España está en manos de dos socios que poseen cada uno el 50 por ciento de las participaciones sociales. En el caso de que decidieran repartir dividendos:¿Se podría aplicar la exención por doble imposición internacional contemplada en el Impuesto sobre Sociedades? Si estos socios realizasen una reducción de capital, ¿cómo tributaría? RESPUESTA1. En la medida en que se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 21 de la LIS, los dividendos...

    Caso práctico: compra de oro: ¿sujeción a IVA o ITP?

    Fecha última revisión: 15/02/2021

    En este caso práctico analizamos la sujeción de la compra de oro y metales preciosos a particulares al IVA.PLANTEAMIENTOSe trata de una entidad que se dedica al comercio al por menor de artículos de joyería. Entre las operaciones que efectúa se encuentra la compra de oro y metales preciosos a particulares.¿Se trata de una operación sujeta al IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) o al ITPyAJD (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)?RESPUESTAAl realiza...

    Caso práctico: Comercio al por menor de artículos de joyería. IVA o ITPYAJD

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTO Una entidad se dedica al comercio al por menor de artículos de joyería. Entre las operaciones que efectúa se encuentra la compra de oro y metales preciosos a particulares.Se pregunta si se trata de una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.RESPUESTALa transmisión de objetos y joyas de oro realizadas por particulares constituye una operación sujeta a la modalidad de transmisiones p...

    Caso práctico: Tributación ITPyAJD liquidación SL unipersonal

    Fecha última revisión: 07/06/2018

    PLANTEAMIENTOTenemos una SL unipersonal, siendo el único socio una persona física. En el activo solamente posee un inmueble destinado a alquiler. No tiene ninguna persona asalariada.En el momento en que el único socio se adjudique en la liquidación el 100% del inmueble, ¿éste deberá tributar al 1% por actos jurídicos documentados o se considera que es una operación sujeta a Transmisiones Patrimoniales y tributará al 10% a aplicar sobre el valor del inmueble? RESPUESTAEntendemos que l...

    Análisis de la Consulta vinculante V0766-10. Disolución de la sociedad de gananciales: adjudicación de vivienda de protección oficial

    Fecha última revisión: 09/01/2017

     PLANTEAMIENTOEl consultante ha obtenido un préstamo hipotecario sobre su vivienda de protección oficial, adjudicada por disolución de la sociedad de gananciales, y con el dinero obtenido va a compensar a su ex esposa por el exceso de adjudicación recibido. Se pregunta por la tributación de la operación. RESPUESTALa sujeción de la constitución de un préstamo a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas requiere que tal operación no esté sujeta al IVA, pues en caso contra...

    Caso práctico: Fiscalidad de la escisión de una sociedad y venta de participaciones sociales

    Fecha última revisión: 03/02/2020

    PLANTEAMIENTOUna sociedad cooperativa con 2 actividades (cultivo de vid y granja de cerdos), pretende escindirse en 2 sociedades. Por un lado una sociedad con la propiedad de las tierras, la cual va a cultivar uva para vino de mesa y otra sociedad propietaria de unas granjas con cerdos. Los socios en la escisión serían los mismos. Posteriormente a la escisión, se venderán el 50% o el 100% de las participaciones de la sociedad con la granja de cerdos. - ¿Que implicaciones fiscales puede ten...

    Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica

    Fecha última revisión: 16/01/2017

    PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del...

    Caso práctico: venta de un inmueble: tributación por ITP o IVA

    Fecha última revisión: 10/02/2021

    PLANTEAMIENTO¿Cuándo tributa por IVA o por Transmisiones patrimoniales la venta de un inmueble?RESPUESTALa operación estará sujeta a IVA cuando sea realizada por un empresario o profesional que actúa en el ámbito de su actividad o con bienes que pertenecen a su patrimonio empresarial. De igual manera, cuando la transmisión se encuentre sujeta pero exenta de IVA, tributará por el ITP como hecho imponible de TPO.En el resto de casos, cuando la figura del transmitente sea distinta de un em...

    IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - RENTAS EXENTAS - TRANSMISIONES DE VALORES EN MERCADOS ESPAÑOLES

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia112574 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - RENTAS EXENTASPreguntaCONSIDERACION EN EL IRNR DE LAS RENTAS DERIVADAS DE LAS TRANSMISIONES DE VALORES REALIZADAS EN MERCADOS SECUNDARIOS OFICIALES DE VALORES ESPAñOLES, EFECTUADAS POR CONTRIBUYENTES DE ESE IMPUESTO SIN E.P., RESIDENTES EN PAISES CON CONVENIO.RespuestaDICHAS RENTAS, OBTENIDAS POR NO RESIDENTES SIN E.P., QUE SEAN RESIDENTES EN ESTADOS QUE TENGAN SUSCRITO CON ESPAñA UN CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE...

    Caso práctico: IVA y formalización de la compraventa de existencias y terrenos entre dos S.L

    Fecha última revisión: 02/01/2020

    PLANTEAMIENTOUna S.L. quiere comprar todas las existencias e inversiones de otra S.L, entre las que se encuentran terrenos edificables y promociones en curso. Esta compra, - ¿hay que hacer la compraventa ante notario e inscribirla en el Registro de la Propiedad?- ¿estaría sujeta a IVA?  RESPUESTA- Efectivamente, para poder registrar los inmuebles a nombre de la sociedad debe recogerse su compra en Escritura Pública, puesto que de otro modo no serían inscribibles.- En cuanto al IVA depe...

    Caso práctico: Tributación por actos jurídicos documentados de la disolución del condominio. Doble tributación

    Fecha última revisión: 29/08/2018

    PLANTEAMIENTOUn sujeto y su cónyuge, casados en régimen de separación de bienes, van a iniciar un proceso de divorcio. Ambos cónyuges son propietarios al 50% de dos viviendas, con diferentes valores. La de menor valor está gravada con una hipoteca, con cantidades pendientes de amortizar.A la esposa se le adjudicaría la vivienda de menor valor y el crédito pendiente. Al otro cónyuge se le adjudicaría la vivienda de mayor valor, por lo que compensará a su cónyuge la diferencia de val...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - DISPOSICIÓN TRANSITORIA NOVENA - ACCIONES NEGOCIADAS MERCADOS OFICIALES DE LA DIRECTIVA 2004/39/CE

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia137237 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - DISPOSICIÓN TRANSITORIA NOVENAPreguntaCoeficiente reductor aplicable para determinar la ganancia patrimonial sometida a tributación producida por la transmisión de unas acciones adquiridas en 1991 y que cotizan en el EASDAQ (mercado de valores creado conforme a la directiva de servicios de inversión)RespuestaAntes de 2003, la normativa del impuesto distinguía entre:a) val...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - DISPOSICIÓN TRANSITORIA NOVENA - REFERENCIAS NO ASOCIADAS A SUBCAPITULOS - ACCIONES NEGOCIADAS MERCADOS OFICIALES DE LA DIRECTIVA 2004/39/CE

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia126647 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - DISPOSICIÓN TRANSITORIA NOVENA - REFERENCIAS NO ASOCIADAS A SUBCAPITULOSPreguntaCoeficiente reductor aplicable para determinar la ganancia patrimonial sometida a tributación producida por la transmisión de unas acciones adquiridas en 1991 y que cotizan en el EASDAQ (mercado de valores creado conforme a la directiva de servicios de inversión)RespuestaAntes de 2003, la normativa del impuesto distinguía entre:a) valores adm...

    Caso práctico: comercio al por menor de maquinaria usada comprada a particular comunitario

    Fecha última revisión: 10/02/2021

    PLANTEAMIENTOUna persona viene desarrollando una actividad empresarial por cuenta propia, de comercio al por menor de maquinaria usada, consistente en adquirir maquinaria textil usada a particulares para venderla a empresas del sector textil; ha formalizado una compra de maquinaria usada a un particular de nacionalidad y residencia portuguesa. La maquinaria adquirida ha sido transportada por el consultante a España para su posterior venta.Tributación de la operación.RESPUESTAAl tratarse de u...

    Caso práctico: ¿Hay que pagar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en la compraventa de objetos de segunda mano entre particulares?

    Fecha última revisión: 03/09/2018

    PLANTEAMIENTO¿Hay que pagar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en la compraventa de objetos de segunda mano entre particulares?RESPUESTASí, en este sentido, la Resolución vinculante de DGT, V2170-17, de 22-08-2017. La compraventa online de objetos de segunda mano entre particulares tributa por ITP determina que:"si se entiende que la venta de objetos usados la realizan como particulares y no como empresarios ni profesionales en el ejercicio de su actividad, como operación n...

    Caso práctico: Venta de un tractor en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGP)

    Fecha última revisión: 13/01/2020

    PLANTEAMIENTOUn agricultor sujeto al régimen especial agrario quiere vender un tractor y duda entre venderlo a un agricultor en su misma situación o al concesionario donde comprará uno nuevo. La venta se realiza sin IVA en ambos dos casos pero,- ¿hay que liquidar el impuesto sobre transmisiones patrimoniales?RESPUESTALa venta de un tractor por un agricultor en REAGP está sujeta a IVA pero exenta y, por tanto, no tiene que tributar por ITP en la modalidad de transmisiones patrimoniales oner...