Prácticos relacionados con Resolución Vinculante de DGT, V0479-20, 27-02-2020

    Caso práctico: Curso online de respostería. ¿Con o sin IVA?

    Fecha última revisión: 13/07/2018

    PLANTEAMIENTOEmpresa que va dar cursos de repostería por Internet. Requisitos que ha de cumplir para que la operación vaya sin IVA. Existencia de resoluciones que avalen dicha exención.RESPUESTAEn la formación online es preciso distinguir entre un servicio de enseñanza online y un servicio prestado por vía electrónica. En este sentido, el servicio estará exento cuando pueda calificarse como servicio educativo, de conformidad con la exención del artículo 132.1.i) de la Directiva 20...

    Análisis de la consulta vinculante V2464-11. Cursos de pintura, fotografía digital y manualidades. Exenciones IVA

    Fecha última revisión: 03/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona va a abrir una escuela de arte que prestará los siguientes servicios: cursos de pintura, óleo, carboncillo diseño gráfico, fotografía digital y analógica en 3D, manualidades, ilustración, aerografía, etc.Exención de los referidos servicios de formación en el IVA.RESPUESTALa DGT  en la consulta vinculante DGT V2464-11, de 17/10/2011, establece que: "La pintura, diseño gráfico, fotografía digital y analógica en 3D, manualidades, ilustración, entre otros, ...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - EDUCACIÓN - ENSEÑANZA: CURSO ON-LINE

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia138266 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - EDUCACIÓNPreguntaUna sociedad dedicada a la impartición de cursos y conferencias pretende crear un consultorio on line donde los participantes en los mismos, y también terceros, puedan resolver las dudas generadas, a cambio de un precio. ¿Es aplicable la exención del artículo 20. Uno. 9º de la LIVA? RespuestaConstituye un servicio educativo la prestación de servicios docentes por profesores a travé...

    Caso práctico: exención en el IVA de la prestación de servicios de comedor escolar y monitores para el cuidado de niños

    Fecha última revisión: 18/02/2021

    PLANTEAMIENTOUna empresa presta servicios de comedor escolar a colegios públicos y privados, así como servicios prestados por monitores para el cuidado de los niños durante el horario de comedor y el tiempo anterior y posterior a la comida hasta su incorporación al horario lectivo.¿Se puede aplicar la exención de la enseñanza en el IVA a las actividades descritas?RESPUESTASi, se trataría de actividades exentas. En relación con esta cuestión, el artículo 20 de la LIVA dispone que est...

    Caso práctico: Comedor escolar y monitores de comedor ajenos a un centro docente: tributación en el IVA

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTO¿Cómo tributan a efectos de IVA los servicios de monitores escolares y comedor escolar prestados por una sociedad mercantil que no tiene la condición de centro docente?RESPUESTADichos servicios resultan exentosde IVA.ANÁLISISEn relación con esta cuestión dispone el Art. 20 ,LIVA en su apartado Uno 9º, tras la modificación efectuada por la ley Ley 28/2014, de 27 de noviembre, lo siguiente:"9.º La educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, i...

    Caso Práctico: ¿Puede un autónomo deducirse los gastos derivados de los servicios de guardería, comedor y ludoteca de su hijo?

    Fecha última revisión: 30/04/2020

    PLANTEAMIENTO¿Puede un autónomo deducirse los gastos derivados de los servicios de guardería, comedor y ludoteca de su hijo, si para poder atender su negocio fuera del horario escolar necesita contratar estos servicios?RESPUESTAVeamos por separado qué ocurre en materia de IVA y de IRPF en cada supuesto:*IVA- Servicios de guardería, comedor:En primer lugar, y de conformidad con lo previsto en el número 9º del apartado uno del artículo 20 de la LIVA:“Estarán exentas de este impuesto...

    Caso práctico: IVA aplicable por una ludoteca

    Fecha última revisión: 15/01/2020

    PLANTEAMIENTOUn establecimiento de actividad diurna está dirigido a la población infantil de 2 a 12 años, con el objeto de potenciar el resurgimiento de una actividad lúdica favorecedora del desenvolvimiento mental, psicomotor, afectivo y sensorial del niño. Dispone de un proyecto organizativo sujeto al Real Decreto 354/2003 de 16 de septiembre (decreto de la Xunta de Galicia regulador de las ludotecas como centros de servicios sociales) personal cualificado y uno o varios monitores con fo...

    Caso práctico: IVA en actividad formativa sobre barcos y marinería

    Fecha última revisión: 02/01/2020

    PLANTEAMIENTOUna persona física que imparte formación tanto a personas físicas como a otras escuelas, donde el tema es al conocimiento del barcos y marinería. La persona es marino mercante titulado. Esta formación se puede emplear para la obtención o no de títulos posteriormente. ¿Estaría exenta de iva?  RESPUESTASe deduce que dicha formación no se encuentra incluida en un plan de estudios educativos, sino que va más bien dirigida a la futura obtención de un titulo de embarcacione...

    Caso práctico: Tributación en el IVA de las actividades de formación en una academia de peluquería

    Fecha última revisión: 10/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna academia de peluquería imparte cursos de formación de peluquería no reglada cobrando a sus alumnas una matricula al inscribirse y un importe mensual durante el curso.¿Cómo tributa en el IVA dicha actividad de formación?RESPUESTALa enseñanza de peluquería es materia incluida en los planes de estudio del sistema educativo español, abarcando la exención en el IVA tanto la cantidad cobrada en concepto de matricula como la cantidad abonada mensualmenteANÁLISISDe conformi...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIOS VÍA ELECTRÓNICA: CONCEPTO

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106994 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPregunta¿Cuáles son los servicios que se consideran prestados por vía electrónica? RespuestaLos que consistan en la transmisión enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema óptico u otros medios electrónicos. Entre otros, son servicios prestados por vía elec...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIOS DE ENSEÑANZA

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia133646 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna entidad presta servicios de enseñanza a través de Internet. ¿Dónde se entienden localizados dichos servicios si quienes los reciben no tienen la condición de empresario o profesional? RespuestaA efectos del IVA, los servicios de enseñanza en los que el contenido del curso sea impartido por un profesor por Internet o a través de una red electrónica, es decir...

    Caso práctico: tipo IVA servicios escuela de verano

    Fecha última revisión: 08/02/2021

    En este caso práctico analizamos la tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de una entidad que presta servicios a particulares en una escuela de verano, su posible exención al pago del tributo y el tipo impositivo aplicable en caso de encontrarse no exenta.PLANTEAMIENTO¿Qué tipo de IVA sería aplicable a una entidad que va a prestar servicios a particulares en una escuela de verano; el 10 o el 21 por ciento?RESPUESTASi la entidad carece de la condición de entidad de carácter s...

    Caso práctico: Cursos de reciclaje profesional para empresas. IVA

    Fecha última revisión: 12/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna empresa presta servicios de formación mediante cursos de reciclaje profesional para empresas. ¿Están exentos de IVA los referidos servicios de formación?RESPUESTAEstos servicios estarán exentos siempre que se cumplan los requisitos que se señalan a continuación.ANÁLISISLos cursos de formación y reciclaje profesional desarrollados por la entidad consultante estarán exentos del Impuesto cuando se encuentren incluidos en algún plan de estudios (en este caso, de formaci...

    Caso práctico: IVA en clases extraescolares de cocina

    Fecha última revisión: 20/12/2019

    PLANTEAMIENTOUna persona física da clase de cocina en la escuela, fuera del horario escolar y factura las mismas a los padres de los alumnos o bien al AMPA. - ¿Estas clases están exentas de IVA? - ¿De no ser así, que tipo impositivo habría que aplicar? RESPUESTALa actividad esta exenta de IVA. La Dirección General de Tributos ha sentado reiteradamente que los cursos de cocina son materias incluidas en los planes de estudio del sistema educativo español.Por lo tanto, estarán exentas...

    Caso práctico: Responsabilidad por hecho ajeno, educadores

    Fecha última revisión: 05/07/2021

    PLANTEAMIENTO"A" es profesora en un centro educativo. Tiene a su cargo la clase de primaria, formada por 20 niños y niñas de unos 10 años de edad. "A" llevó a a los alumnos de excursión a ver un jardín botánico, momento en el que un grupo de niños se alejó del resto y rompieron unos arbustos. La dirección del jardín botánico reclamó al Centro educativo el pago de los daños provocados. El centro hizo frente a dicho pago, pero ahora quiere saber si puede exigirles el pago a los pa...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIOS DE CONFECCIÓN DE PROGRAMA INFORMÁTICO ESPECÍFICO

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106972 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaSujeto pasivo español encarga a una empresa alemana la confección de un programa informático específico, así como el posterior mantenimiento del mismo. Tributación.RespuestaAl tratarse de un programa informático específico, la operación tiene la consideración de prestación de servicios. Según la regla general de localización, esta prestación de servicios ...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIOS VÍA ELECTRÓNICA: CLASES DE YOGA

    Fecha última revisión: 12/12/1990

    Materia139973 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna entidad establecida en España comercializa a través de un portal de internet unos videos con clases de yoga grabadas, que los clientes, previo pago, pueden visualizar  en diferido. Tributación y lugar de realización.RespuestaSe trata de una prestación de servicios por vía electrónica en la medida que las clases de yoga grabadas que sus clientes pueden desca...

    Caso práctico: ¿Es necesario el consentimiento de los interesados (estudiantes y profesores) para clases y exámenes online?

    Fecha última revisión: 07/06/2022

    PLANTEAMIENTOUna persona que, en principio, asiste en modalidad presencial a unas clases universitarias se pregunta si, desde la perspectiva de la protección de datos, se pueden dar estas clases y hacer los exámenes en modalidad online sin que medie el consentimiento de los interesados (estudiantes y profesores).RESPUESTADesde la óptica que nos ocupa, esto es, la protección de datos, la respuesta es que sí se puede.El fundamento de que sí se pueda reside en el hecho de que se trata de real...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIOS VÍA ELECTRÓNICA: SUMINISTRO FOTOGRAFÍAS VÍA WEB

    Fecha última revisión: 12/12/1990

    Materia139972 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna persona física comercializa sus fotografías a través de diversas plataformas digitales, desde las cuales los usuarios pueden descargarlas previo pago. Por cada descarga cobra del titular de cada plataforma una comisión, aunque no tiene conocimiento alguno de la identidad del usuario que descargó la fotografía. Tributación.RespuestaEl suministro de contenidos...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIO DE ALQUILER DE HABITACIONES VÍA WEB

    Fecha última revisión: 12/12/1990

    Materia139974 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna entidad, a través de su web, pone en contacto a propietarios de inmuebles que alquilan habitaciones con estudiantes que buscan alojamiento, percibiendo una comisión de ambas partes. Sujeción  y lugar de realización, teniendo en cuenta que tanto los inmuebles como ambas partes pueden estar situados o tener la residencia tanto en el territorio de aplicación del...