Temas relacionados con Resolución Vinculante de DGT, V1053-20, 24-04-2020

    Exenciones por actividades educativas en el Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    Determinadas operaciones relativas a actividades educativas se encuentran exentas de IVA (artículo 20 de la LIVA).Las posibles exenciones en IVA para actividades educativasDentro de este grupo de exenciones aplicables en el IVA, que proceden con respecto a determinados servicios de enseñanza y educación, se distinguen los siguientes supuestos:Educación.Clases a título particular.a. EducaciónDe conformidad con el artículo 20.Uno.9.º de la LIVA, están exentas las siguientes actividades, c...

    Hecho imponible en el Impuesto sobre el Valor Añadido en la entrega de bienes y prestaciones de servicios

    Orden: fiscal

    Se considerará entrega de bienes la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante cesión de títulos representativos de dichos bienes.Hecho imponible: concepto de entrega de bienes y prestación de serviciosTal y como señalábamos, el artículo 4 de la LIVA recoge el hecho imponible del IVA. Dicho artículo establece que están sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios que cumplan los siguientes requisitos simultáneam...

    Exenciones en entregas de bienes y prestaciones de servicios en el marco de relaciones diplomáticas o consulares, a organismos internacionales y en la OTAN o política común de seguridad y defensa (IVA)

    Orden: fiscal

    Previstas en el artículo 22 de la LIVA, en sus apartados Ocho a Once.NOVEDADESLa Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, modificó los apartados Diez y Once del artículo 22 de la LIVA con efectos desde el 1 de julio de 2022, ampliando el régimen de exenciones a las fuerzas armadas de los Estados miembros que participan en actividades en el marco de la política común de seguridad y defensa. Las exenciones en el IVA de las entregas de biene...

    El IVA o el ITPyAJD en la venta de elementos comunes por comunidades de propietarios

    Orden: civil

    ¿La comunidad de propietarios actúa como empresario en ejercicio de una actividad económica al efectuar la venta?¿La comunidad de propietarios actúa como empresario en ejercicio de una actividad económica al efectuar la venta a efectos de IVA o ITPyAJD?Como antes apuntamos, la comunidad de propietarios puede proceder a la enajenación de un elemento común al margen de cualquier actividad económica que pueda desarrollar, como si de cualquier particular se tratase, o bien llevarla a cabo c...

    Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa

    Orden: fiscal

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa (IVA Gipuzkoa) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL 102/1992, de 29 de diciembre. Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. El IVA es  un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condicione...

    Deducciones del Impuesto sobre el Valor Añadido. Cuotas deducibles

    Orden: fiscal

    Los sujetos pasivos del IVA pueden restar de las cuotas devengadas por las operaciones que realizan las cuotas que han soportado en sus adquisiciones de bienes y servicios, siempre que se cumplan determinados requisitos. Este derecho de deducción del IVA soportado constituye un elemento fundamental en el esquema de funcionamiento del tributo.En general, la deducción en el IVALos sujetos pasivos, tal y como establece el artículo 92 de la LIVA, podrán deducirse de las cuotas del IVA devengadas...

    Rentas en especie por la prestación de servicios educativos

    Orden: fiscal

    En la fiscalidad de las rentas en especie por la prestación de servicios educativos, destacamos las siguientes:1. Rentas en especie por la prestación del servicio de educación infantil.2. Rentas en especie por la prestación de servicios educativos en niveles superiores al ciclo infantil.Fiscalidad de las rentas en especie por la prestación de servicios educativosUna de las medidas para facilitar la conciliación familiar y laboral que pueden llevar a cabo las empresas es el ofertar o sufra...

    Exenciones sociales y culturales en el Impuesto del Valor Añadido

    Orden: fiscal

    Exenciones del IVA de carácter social y cultural: son aquellas exenciones limitadas que se aplican en la última fase de la producción o distribución de los bienes y servicios (artículo 20 de la LIVA).Exenciones en el IVA sociales y culturalesDentro de ellas podemos distinguir varios tipos o subcategorías:Exenciones en operaciones médicas y sanitarias.Exenciones en servicios de enseñanza y educación.Exenciones sociales, culturales, deportivas.La exención de los servicios de carácter s...

    Sujetos pasivos en las entregas de bienes y prestaciones de servicios en el Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    Serán sujetos pasivos del IVA, en las entregas de bienes y prestaciones de servicios, los previstos en el artículo 84 de la LIVA.NOVEDADESModificaciones introducidas por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023Se modifica el apartado uno del artículo 84 de la LIVA.Fecha de entrada en vigor: 1 de enero de 2023.Sujetos pasivos en el IVA por entregas de bienes y prestaciones de serviciosSe establecen, dentro del artículo 84 de la LIVA, una seri...

    El hecho imponible en operaciones excluidas del concepto de entrega intracomunitaria de bienes (IVA)

    Orden: fiscal

    El artículo 9.3.º de la LIVA enumera una serie de operaciones de transferencia de bienes que no se consideran asimiladas a entregas de bienes a los efectos del IVA español y que, por tanto, no estarán sujetas a dicho impuesto.NOVEDADESLa Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, modificó el artículo 68.Cuatro de la LIVA con efectos desde el 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, para definir de manera más clara las reglas de localización...

    Operaciones exentas del Impuesto General Indirecto Canario

    Orden: fiscal

    Las exenciones en operaciones interiores en el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) se encuentran, actualmente, regulados en el Art. 50 ,LEY 4/2012, de 25 de junio.Este artículo ha sido modificado con efectos desde el 01/01/2019, por la LEY 7/2018, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2019.[ Anteriormente, estas exenciones se regulaban en el Art. 10 de la Ley 20/1991 de 7 de Jun (Modificación de los aspectos fiscales del Régimen Eco...

    Exenciones por actividades deportivas y culturales en el Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    Determinadas operaciones relativas a actividades deportivas y culturales suponen una exención del IVA (artículo 20 de LIVA).Las exenciones culturales y deportivasEstas exenciones se regulan en los apartados 13.º, 14.º y 26.º del artículo 20.Uno de la LIVA.Estarán exentos del IVA los servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la educación física, cualquiera que sea la persona o entidad a cuyo cargo se realice la prestación, siempre que tales servicios estén dir...

    Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava

    Orden: fiscal

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava se encuentra regulado por el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, por el que se aprueba la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido y por Decreto foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 abril, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulación del impuesto sobre el valor añadido.   El IVA es  un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la f...

    Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia

    Orden: fiscal

     El Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia (IVA Bizkaia) se regula en la NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Bizkaia, se regula a través del OF. 2112/2016 de 1 de Dic Bizkaia (Índices y módulos del régimen especial simplificado del IVA para el año 2017) El IVA es  un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las s...

    Particularidades

    Orden: contable

    Particularidades en el registro del IVA: Regla de la prorrata, Autoconsumo, Operaciones con contraprestación no dineraria, Operaciones a precio único, Arrendamiento financiero  1- Regla de la Prorrata.Aplicaremos la regla de la prorrata cuando el sujeto pasivo realice conjuntamente  entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen derecho a deducción junto con otras operaciones de análoga naturaleza que no den derecho a deducir.Existen dos modalidades:Prorrata general.Prorrata...

    El problema del IVA en la afectación parcial de vivienda habitual para un autónomo

    Orden: fiscal

    Si el autónomo se encuentra en régimen de alquiler en su vivienda habitual pero afecta igualmente una parte de esta a su actividad económica, asumiendo que se cumplen todos los requisitos necesarios para la efectiva afectación de esta, ¿qué ocurre con el IVA que el autónomo abona por el alquiler?La problemática en el IVA de la afectación parcial de la vivienda habitualA la hora de hablar de la afectación parcial de la vivienda habitual del contribuyente a una actividad económica, no ...

    La contratación de una empresa o de un empresario o profesional externo por la comunidad de propietarios

    Orden: civil

    En el supuesto en que la comunidad de propietarios recurre a una empresa o a un empresario o profesional autónomo, externo, para que le preste los servicios que necesite por cuenta propia, existirán las siguientes obligaciones desde el punto de vista fiscal o tributario:El pago del IVA correspondiente a la operación.Según los casos:El alta censal.La práctica de las oportunas retenciones o ingresos a cuenta del IRPF del autónomo.Obligaciones fiscales de la comunidad de propietarios por la c...

    La obligación de abogados y procuradores de repercutir el IVA a sus clientes

    Orden: fiscal

    El IVA es un tributo que grava las prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, como serían, a simple vista, las efectuadas por los abogados y procuradores.Los abogados y procuradores como sujetos pasivos del IVAEl artículo 1 de la LIVA define el impuesto del siguiente modo:«El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las siguientes operaciones:a) Las en...

    Devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    El devengo es el momento en que se entiende realizada la operación, y el que determina la normativa aplicable al impuesto a efectos de sujeción, tipos impositivos y exenciones.¿Cuándo se devenga el IVA?El devengo es el momento en el que se entiende realizada la operación sujeta al impuesto y el que determina la normativa aplicable a efectos de sujeción, tipos impositivos, exenciones, etc.La LIVA establece en el artículo 75 dos reglas fundamentales, de modo que, de manera general, el IVA s...

    Operaciones asimiladas a entregas de bienes y prestaciones de servicios en el Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    Previstas en los artículos 9 y 12 de la LIVA.¿Qué operaciones considera la LIVA como asimiladas a las entregas de bienes?El artículo 9 de la LIVA establece que tendrán el mismo tratamiento que las entregas de bienes a título oneroso, aun cuando no haya contraprestación:El autoconsumo de bienes.Las transferencias de bienes realizadas por un empresario a otro Estado miembro para sus necesidades.a. El autoconsumo de bienesA los efectos del IVA, se consideran autoconsumos de bienes las siguie...