Temas relacionados con Resolución Vinculante de DGT, V1352-20, 12-05-2020

    Exenciones por actividades educativas en el Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    Determinadas operaciones relativas a actividades educativas se encuentran exentas de IVA (artículo 20 de la LIVA).Las posibles exenciones en IVA para actividades educativasDentro de este grupo de exenciones aplicables en el IVA, que proceden con respecto a determinados servicios de enseñanza y educación, se distinguen los siguientes supuestos:Educación.Clases a título particular.a. EducaciónDe conformidad con el artículo 20.Uno.9.º de la LIVA, están exentas las siguientes actividades, c...

    Régimen aplicable a los servicios prestados por vía electrónica (IVA)

    Orden: fiscal

    Servicios son susceptibles de ser considerados como prestados por vía electrónica (artículo 69.Tres de la LIVA)Régimen aplicable a los servicios prestados por vía electrónicaDebemos destacar que el régimen aplicable a los servicios prestados por vía electrónica es igualmente aplicable a los servicios TRE. Sin embargo, para facilitar el estudio del comercio electrónico se han obviado este tipo de servicios que no son susceptibles, con carácter general, de formar parte de él. Sin embar...

    Lugar de realización de la prestación de servicios por vía electrónica, telecomunicaciones, radio y TV (IVA)

    Orden: fiscal

    La regulación del lugar de realización figura en el artículo 70.Uno.4.º y 8.º de la LIVA.Regla especial relativa al lugar de prestación de servicios prestados por vía electrónica, telecomunicaciones, radiodifusión y televisión en el IVAAntes de entrar en el estudio de esta regla especial, es necesario delimitar qué se entiende, a estos efectos, por servicios de telecomunicación, servicios prestados por vía electrónica y servicios de radiodifusión y televisión.Concepto de servici...

    Régimen especial de ventas a distancia en el comercio electrónico (IVA)

    Orden: fiscal

    Dispone el artículo 68.3 de la LIVA que el régimen de ventas a distancia es un régimen particular que afecta a las entregas de bienes realizadas en determinadas condiciones y en el que se aplican reglas especiales para su localización.Regulación del régimen especial de ventas a distancia en el comercio electrónicoLas ventas a distancia se regulan de manera específica en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido respecto de la consideración del lugar de realización del hecho ...

    Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y Régimen Especial sobre Servicios Digitales (TRE) (IVA)

    Orden: fiscal

    Se establece un régimen de "ventanilla única" (o One Stop Shop –OSS–) que antes quedaba reservado únicamente para los servicios TRE y ahora se amplía a los proveedores de ventas a distancia, con la particularidad de que la extensión se produce no sólo para los proveedores comunitarios sino también para los extracomunitarios, siempre que la operación se encuadre dentro de la operativa (B2C), bien de manera directa, bien vía interfaz digital.Regímenes especiales aplicables a las...

    Exenciones sociales y culturales en el Impuesto del Valor Añadido

    Orden: fiscal

    Exenciones del IVA de carácter social y cultural: son aquellas exenciones limitadas que se aplican en la última fase de la producción o distribución de los bienes y servicios (artículo 20 de la LIVA).Exenciones en el IVA sociales y culturalesDentro de ellas podemos distinguir varios tipos o subcategorías:Exenciones en operaciones médicas y sanitarias.Exenciones en servicios de enseñanza y educación.Exenciones sociales, culturales, deportivas.La exención de los servicios de carácter s...

    Devolución del IVA por operaciones intracomunitarias

    Orden: fiscal

    Se prevén en los artículos 117 bis, 119 y 119 bis de la LIVA.¿Cómo procede la devolución del IVA en las operaciones intracomunitarias?A tenor del artículo 117 bis de la LIVA, los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del IVA y en Ceuta, Melilla e Islas Canarias pueden solicitar, a la Administración tributaria española la devolución de las cuotas de IVA soportadas por operaciones de adquisición o de importación de bienes o servicios realizadas en la ...

    Relación laboral especial de los profesores de religión

    Orden: laboral

    Profesores de religión que no perteneciendo a los Cuerpos de Funcionarios docentes impartan la enseñanza de las religiones en Centros Públicos. Para impartir las enseñanzas de religión será necesario reunir los mismos requisitos de titulación exigibles, o equivalentes, en el respectivo nivel educativo, a los funcionarios docentes no universitarios conforme se enumeran en la Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, haber sido propuestos por la Autoridad de la Confesión religios...

    Hecho imponible en el Impuesto sobre el Valor Añadido en la entrega de bienes y prestaciones de servicios

    Orden: fiscal

    Se considerará entrega de bienes la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante cesión de títulos representativos de dichos bienes.Hecho imponible: concepto de entrega de bienes y prestación de serviciosTal y como señalábamos, el artículo 4 de la LIVA recoge el hecho imponible del IVA. Dicho artículo establece que están sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios que cumplan los siguientes requisitos simultáneam...

    Exenciones en entregas de bienes y prestaciones de servicios en el marco de relaciones diplomáticas o consulares, a organismos internacionales y en la OTAN o política común de seguridad y defensa (IVA)

    Orden: fiscal

    Previstas en el artículo 22 de la LIVA, en sus apartados Ocho a Once.NOVEDADESLa Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, modificó los apartados Diez y Once del artículo 22 de la LIVA con efectos desde el 1 de julio de 2022, ampliando el régimen de exenciones a las fuerzas armadas de los Estados miembros que participan en actividades en el marco de la política común de seguridad y defensa. Las exenciones en el IVA de las entregas de biene...

    El IVA o el ITPyAJD en la venta de elementos comunes por comunidades de propietarios

    Orden: civil

    ¿La comunidad de propietarios actúa como empresario en ejercicio de una actividad económica al efectuar la venta?¿La comunidad de propietarios actúa como empresario en ejercicio de una actividad económica al efectuar la venta a efectos de IVA o ITPyAJD?Como antes apuntamos, la comunidad de propietarios puede proceder a la enajenación de un elemento común al margen de cualquier actividad económica que pueda desarrollar, como si de cualquier particular se tratase, o bien llevarla a cabo c...

    Devolución del IVA en régimen de viajeros, empresarios establecidos en Canarias, Ceuta o Melilla y no establecidos

    Orden: fiscal

    Previstos en los artículos 117, 117 bis, 119 Y 119 bis de la LIVA.Regulación de la devolución en régimen de viajerosLa devolución del régimen de viajeros se regula en el artículo 117 de la LIVA.El artículo 21.2.º de la LIVA declara exentas las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el adquirente no establecido en TAI o por un tercero que actúe en nombre y por cuenta de él (excluidos los bienes destinados al equipamiento o avituallamiento de embarcacione...

    Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa

    Orden: fiscal

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa (IVA Gipuzkoa) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL 102/1992, de 29 de diciembre. Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. El IVA es  un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condicione...

    La obligación de abogados y procuradores de repercutir el IVA a sus clientes

    Orden: fiscal

    El IVA es un tributo que grava las prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, como serían, a simple vista, las efectuadas por los abogados y procuradores.Los abogados y procuradores como sujetos pasivos del IVAEl artículo 1 de la LIVA define el impuesto del siguiente modo:«El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las siguientes operaciones:a) Las en...

    Tipo reducido del 4 % del Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    El artículo 91 de la LIVA enumera una serie de operaciones a las que se aplicará el tipo superreducido del IVA del 4 %.NOVEDADES- El artículo 72 del Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, rebajó el tipo de IVA aplicable a determinados productos de alimentación básicos al 0 % con efectos desde el 1 de enero de 2023 y vigencia hasta el 30 de junio de 2023; aunque el tipo impositivo será del 4 % a partir del 1 de mayo de 2023, en el caso de que la tasa interanual de la inflación su...

    Derecho a la educación digital y a la protección de menores en Internet en la LO 3/2018 de 5 de diciembre (LOPDGDD)

    Orden: administrativo

    Nos encontramos con estos derechos en los artículos 83, 84, y 92 de la LOPDGDD.Derecho a la educación digital y a la protección de menores en InternetDerecho a la educación digitalEl artículo 83 de la LOPDGDD se redacta con el objetivo de introducir en la sociedad digital al alumnado. Las Administraciones públicas deberán formar al profesorado para colaborar con ese objetivo y transmitir los valores instaurados en este artículo que establece:«1. El sistema educativo garantizará la ...

    Fiscalidad indirecta del comercio electrónico: novedades del comercio electrónico introducidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido

    Orden: fiscal

    La fiscalidad indirecta en España está representada por, básicamente, dos pilares: el IVA y el ITPyAJD.Fiscalidad indirecta del comercio electrónico: novedades del comercio electrónico introducidas en el IVALa fiscalidad indirecta en España está sustentada sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, la tarifa aduanera y los Impuestos Especiales.Por su importancia y teniendo en cuenta que el resto versan, no sob...

    Responsabilidad civil de profesores y educadores como modalidad de la obligación por hecho ajeno

    Orden: civil

    La responsabilidad de profesores y educadores está regulada en los Art. 1903,Art. 1904 ,Código Civil, destacando la reforma que experimentaron estos artículos por la Ley 1/1991, de 7 de enero, de Modificación de los Códigos Civil y Penal en materia de responsabilidad civil del profesorado, cuyo objetivo era eliminar la responsabilidad de los maestros por los daños causados por los alumnos y atribuir dicha responsabilidad al titular del centro educativo.  En lo referente a laresponsabi...

    Autoliquidaciones de IVA en las prestaciones intracomunitarias de servicios

    Orden: fiscal

    Trataremos los modelos a presentar para la autoliquidación del IVA en prestaciones intracomunitarias de servicios así como la declaración INTRASTAT.Autoliquidaciones de IVA en prestaciones intracomunitarias de servicios. Modelos a presentarEn este punto, nos referiremos a:La autoliquidación del IVA trimestral y anual (modelos 303 y 390).La declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349).La declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347).La declaración i...

    Registro contable del IVA

    Orden: contable

    El Impuesto sobre el Valor Añadido y su contabilización.El IVA que soportan las empresas lo repercuten o trasladan a sus clientes (consumidores), liquidando la diferencia, positiva o negativa con Hacienda.El hecho imponible está constituido por:Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.Las importaciones de bienes.Si el importe del IVA  repercutido es mayor que el soportado, se deberá ingresar...