PLANTEAMIENTO¿Cuál es el importe máximo que puede facturar un empresario agrícola en estimación directa simplificada? ¿Qué tipo de IVA debe aplicarse si factura a otro empresario agrícola o si factura a un no agrícola ? RESPUESTALa legislación establece un límite de ingresos en la actividad del año anterior a la declaración para poder beneficiarse de este régimen especial. El conjunto de actividades económicas no podrán superar los 150.000 euros (no se computarán entre los ing...

PLANTEAMIENTOUna persona física tiene una explotación ganadera extensiva en la que cría y vende toros para lidiar en las plazas de toros. ¿Tendría que estar en régimen general y aplicar el 21% de IVA en sus facturas?¿Qué epígrafe del IAE le corresponde? RESPUESTAEl titular de una explotación ganadera dedicada a la cría de toros de lidia puede estar incluido en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca si reúne los requisitos legales establecidos . VER: Orden HF...

PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televi...

Materia107978 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCAPregunta¿Cuál es el contenido de los recibos expedidos por las operaciones que tributan en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca?¿Es válida la firma del recibo en que se documentan las compensaciones del régimen especial de la agricultura, cuando la efectúa el apoderado de la entidad financiera a través de la que se realiza el pago?RespuestaQuien deba efectuar el rein...

En este caso práctico desarrollamos una serie de cuestiones relativas a la tributación de una actividad forestal (venta de corcho): retención aplicable, relevancia de la forma jurídica que desarrolla la actividad, aplicabilidad del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca y tipo impositivo aplicable en caso de renuncia o exclusión del régimen especial.PLANTEAMIENTOUna asociación de empresarios tiene dudas sobre su actividad de venta de corcho procedente de sus respectivas exp...

PLANTEAMIENTOUna persona que se dedica a la actividad de auto-taxi, va a adquirir un módulo de oficina con plaza de aparcamiento con la finalidad de dedicarlos al alquiler. Se pregunta si tiene derecho a la deducción de las cuotas soportadas en concepto de IVA.RESPUESTALa Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V0329-06, resuelve que, las cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje, objeto de consulta, podrán ser objeto de deducción, al constituir su arrendamiento...

Materia142113 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCAPreguntaCausas de exclusión del régimen de la agricultura, ganadería y pesca en 2020RespuestaQuedarán excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca:1º. Las sociedades mercantiles.2º. Las sociedades cooperativas y las sociedades agrarias de transformación.3º. Los sujetos pasivos que superen, para el conjunto de las operaciones relativas a las actividades comprendi...

Materia107962 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCAPregunta¿Tributa la entrega de maquinaria agrícola usada realizada por un empresario en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca que la ha utilizado exclusivamente en la actividad agrícola sujeta a este régimen?. RespuestaNo. La entrega de bienes de inversión distintos de los inmuebles por sujetos pasivos que tributan en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca...

Materia140382 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - SUJETOS PASIVOS - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna sociedad con sede en Canarias adquiere productos en otro Estado miembro. Estos son almacenados por otra entidad ubicada en el territorio de aplicación del impuesto español con la que suscribió un acuerdo para la prestación de servicios logísticos consistentes en almacenar y preparar los pedidos para su envío a personas establecidas en Península y Baleares. ¿Pu...

Materia144643 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaLocalización de los servicios de traducción prestados a empresarios no comunitarios. Aplicación de la regla de la utilización o explotación efectivas.RespuestaSe considerarán prestados en el territorio de aplicación del Impuesto (TAI) los servicios de traducción prestados a empresarios o profesionales cuando, conforme a las reglas generales de localización apl...

PLANTEAMIENTOUna persona realiza una actividad económica, habiendo recibido un documento (“factura pro forma”), para el pago de honorarios emitido por un procurador de los tribunales.Se pregunta si dicha “factura pro forma” cumple los requisitos formales para sea considerada como gasto fiscal deducible en su actividad empresarial, así como a los efectos de la deducción del IVA en la declaración a realizar por este Impuesto.RESPUESTAEn este caso, el documento no cumple los requisitos...

PLANTEAMIENTOSe trata de una sociedad española que presta servicios de mantenimiento de jardines a particulares y comunidades de bienes establecidas en Francia. ¿Dónde se localizan dichos servicios? ¿Llevan IVA?RESPUESTALos servicios se entenderán localizados en Francia y, por tanto, no llevan IVA español.El artículo 69 de la LIVA establece las reglas generales a considerar respecto del lugar de realización de las prestaciones de servicios:"Uno. Las prestaciones de servicios se entender...

Materia107977 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCAPregunta¿Qué obligaciones de facturación tiene un empresario que tribute en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca? RespuestaPor las operaciones realizadas en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, no hay obligación de expedir factura. Los empresarios que tributen en este régimen especial es...

Materia140356 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna sociedad mercantil presta servicio de asesoramiento jurídico para un despacho de abogados establecido en EE.UU.. El despacho norteamericano emplea los servicios recibidos para prestar, a su vez, servicios a sus clientes consistentes en preparar la expatriación de trabajadores desde allí hasta España.¿Es aplicable la regla del uso efectivo del artículo 70.Dos ...

Materia107960 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCAPreguntaUn agricultor español incluido en el R.E.A.G.P. vende productos agrícolas a un agricultor comunitario cuyas adquisiciones intracomunitarias de bienes están no sujetas. ¿Ha de ingresar el IVA en el modelo 309? ¿Puede solicitar el reintegro de las compensaciones en el modelo 341?RespuestaLa entrega realizada por el agricultor español no está exenta, teniendo derecho a obtener de la...

PLANTEAMIENTOUna empresa hotelera situada en Bizkaia factura a una empresa domiciliada en otro Estado miembro por servicios de alojamiento en dicho hotel. Se pregunta acerca de la aplicación del IVA en la referida factura.RESPUESTAEn este caso los servicios de alojamiento descritos se considerarán realizados en territorio de aplicación del impuesto (Bizkaia). Se aplicará a estos servicios el tipo reducido del 10%.ANALISISEn relación con la cuestión planteada, la Norma Foral 7/1994, de 9 ...

Materia141010 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaLocalización de los servicios prestados a una empresa residente en un país tercero consistentes en la gestión de redes sociales.RespuestaSe considerarán prestados en el TAI los servicios prestados por vía electrónica cuando, conforme a las reglas de localización aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, pero su utilización o expl...

Materia144659 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013PreguntaUna empresa maltesa no establecida realiza las siguientes operaciones en el territorio de aplicación del impuesto (TAI):Entregas de bienesCompras de bienes para almacenamientoCompras de bienes expedidos o transportados a otro Estado miembroAdquisición de servicios de diseño gráfico.Consignación del NIF español o maltés en las facturas emitidas.RespuestaLa empresa maltesa...

Materia138362 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna sociedad efectúa, en puertos españoles, trabajos de construcción, mantenimiento y/o reforma de embarcaciones de recreo para clientes con sede social y fiscal tanto en España como en el resto de países de la en la Unión Europea. ¿Dónde se localizan dichos trabajos?RespuestaCuando dichos servicios sean prestados a un empresario o profesional que actúe como t...

Materia139014 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - RENDIMIENTO NETO: INGRESOS ÍNTEGROS Y GASTOS DEDUCIBLESPregunta¿Tienen la consideración de ingresos las compensaciones percibidas por los empresarios acogidos al régimen especial de la agricultura ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido para determinar el rendimiento neto de la actividad económica en el IRPF?RespuestaLos empresarios acogidos al régime...