En caso de afectación de vehículos en leasing o renting a la actividad del autónomo, debemos distinguir entre los distintos métodos de determinación de la base imponible que pueden operar en un autónomo y que determinarán la deducibilidad de gastos relativos al vehículo. Vehículos arrendados en modalidad de leasing o rentingSin duda una de las problemáticas a la hora de hablar de la afectación de vehículos a la actividad del autónomo es la posibilidad de que el vehículo no for...
Tendrán la consideración de rendimientos íntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquéllos, cualquiera que sea su denominación o naturaleza. Según establece el artículo 22.2 de la LIRPF:«2. Se computará como rendimiento íntegro el importe que por todos los conceptos deba satisfa...
Se publica en el BOE de 1 de diciembre de 2022 la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.El régimen simplificado se regula en los artículo 122 y 123 de la LIVA. Dicho régimen se aplicará a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, que desarro...
En particular, en función de la actividad que se ejerza y de la modalidad de estimación del rendimiento neto que se escoja o determine para él, las obligaciones registrales para el autónomo varían.¿Qué obligaciones formales deben cumplir los autónomos?Las obligaciones formales de los autónomos se dividen en función del tipo de autónomo que ejerza la actividad económica. En particular, en función de la actividad que se ejerza y de la modalidad de estimación del rendimiento neto qu...
Este tema contiene la versión vigente en la actualidad con efectos a partir del 01/01/2023 tras la publicación de la Orden de módulos de 2023.Esta orden sigue la misma estructura que la Orden de módulos de 2022.(Puede consultar las versiones de años anteriores en la pestaña correspondiente a «Versiones»)Se publica en el BOE de 1 de diciembre de 2022 la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuest...
Los contribuyentes determinarán, con referencia a cada actividad a la que resulte aplicable este método, el rendimiento neto correspondiente (artículo 37 del RIRPF).La determinación del rendimiento neto se realizará por el propio contribuyente, mediante la imputación a cada actividad de los signos, índices o módulos que se aprueben en la orden de módulos de cada año que será publicada en el BOE.Este tema contiene la versión vigente en la actualidad con efectos a partir del 01/01/2023...
Los rendimientos anuales obtenidos por la persona autónoma, a efectos de determinar su base de cotización al RETA, se calcularán de acuerdo con lo previsto para el cálculo del rendimiento neto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en los términos previstos en la regla 1.ª del art 308.1.c) de la LGSS.NOVEDAD- Real Decreto 504/2022, de 27 de junio (BOE 28/06/2022), RD-ley 13/2022, de 26 de julio (BOE 27/07/2022) y el RD-ley 14/2022, de 1 de agosto (BOE 02/08/2022). Se crea...
Se publica en el BOE de 1 de diciembre de 2022 la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (orden de módulos 2023). Este tema contiene la versión vigente en la actualidad con efectos a partir del 01/01/2023 tras la publicación de la Orden de módulos de 2023.Esta orden sigue la misma estr...
El régimen simplificado del IVA en Navarra, se aplicará a los sujetos pasivos personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a él en los términos que reglamentariamente se establezcan. El régimen simplificado del IVA en Navarra se regula en los Art. 67,Art. 68 ,Ley Foral 19/1992, de 30 de di...
Con carácter general, la obligación de retener o ingresar a cuenta nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes. Las retenciones o ingresos a cuenta se imputarán por los contribuyentes al período en que se imputen las rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, con independencia del momento en que se hayan practicado. La base liquidable general será gravada a los tipos siguientes, previstos en el Art. 75 de la NF. 13/2013 de 5 de Dic Bizkaia (Imp...
El art 32 de la LIRPF contempla diversas reducciones que pueden aplicarse al rendimiento neto de las actividades económicas, tanto en estimación directa como en estimación objetiva. A efectos de la aplicación de la reducción prevista en el apartado 1 del artículo 32 de la LIRPF, se consideran rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en único período impositivo:Subvenciones de capita...
El rendimiento neto está constituido por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles en los términos establecidos en el artículo 23 de la LIRPFRendimiento neto del capital inmobiliario. Gastos deducibles y reduccionesEl rendimiento neto del capital inmobiliario se calculará conforme a lo establecido en el artículo 23 de la LIRPF que dispone:«1. Para la determinación del rendimiento neto, se deducirán de los rendimientos íntegros los gastos siguientes:a) Todos los ...
Los pagos fraccionados en el IRPF se encuentran regulados en los artículos 109 a 112 del Reglamento del IRPF.Pagos fraccionados en el método de estimación objetiva en el IRPFDeberán realizarse cuatro pagos fraccionados, trimestrales, en los plazos siguientes:Los tres primeros trimestres entre el 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.El cuarto trimestre entre el 1 y el 30 del mes de enero del año siguiente.Si en algún trimestre no resultasen cantidades a ingresar, deberá presen...
Destacamos los casos de falta de factura o los errores en esta para poder deducir los gastos, así como aquellos gastos de difícil justificación para el autónomo. La falta de factura para la deducción de gastos en la actividad económica del autónomoLa mera contabilización de un gasto no da derecho a su deducción, puesto que, además de estar afecto a la actividad que desarrolle el autónomo, es necesario que conste fehacientemente en factura. Así, por ejemplo, la sentencia del Tribuna...
Se mantienen para 2020 los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en los ejercicios 2017, 2018 y 2019, regulados en el Decreto Foral 1/2017 del Consejo de Diputados del 17 de enero.El régimen simplificado del IVA en Álava, se aplicará a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos p...
El régimen simplificado del IVA en Bizkaia, se aplicará a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a él.La Orden Foral 2496/2019 de 26 de diciembre, aprueba los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2020. El Régimen si...
Las principales ventajas de las que pueden gozar los socios sonLa exención en el Impuesto sobre el Patrimonio:Porcentaje de participación: igual o superior al 5% que se eleva al 20% en caso de familiares.Funciones de dirección y remuneración: por parte del titular o de cualquiera de sus integrantes, que representen más del 50% de sus rendimientos netos de trabajo y de actividades empresariales y profesionales.Realización de actividad económica.La aplicación de la reducción del 95% de l...
El rendimiento neto reducido del capital inmobiliario es el resultado de practicar sobre el rendimiento neto las reducciones previstas en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.Reducción Arrendamiento de inmuebles destinados a viviendaTras la publicación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre y con efectos a partir de 01/01/2015, se da nueva redacción al 23.2 ,LIRPF en los siguientes términos, eliminándose el resto del contenido del citado apartado:«En...
Cuando concurran los requisitos del artículo 32 de la LIRPF, se dará la posibilidad de que el autónomo pueda reducir el rendimiento neto de su actividad económica.Reducciones en el IRPF al rendimiento neto del autónomoExiste posibilidad de reducir el rendimiento neto de la actividad económica del autónomo cuando concurran los requisitos y en la forma que se determina en el artículo 32 de la LIRPF. En particular, se distinguen las siguientes reducciones:Reducción por rendimientos con pe...
Los gastos más habituales que son considerados como no deducibles son los previstos en el artículo 15 de la LIS.Gastos no deducibles para los autónomos en el IRPFCiertos gastos no son fiscalmente deducibles para los autónomos a efectos del IRPF. La mayor parte de ellos ya se han ido señalando de manera puntual al tratar aquellos otros relacionados que sí resultan deducibles.Hay que tener en cuenta que vamos a tratar aquí los gastos no deducibles para los autónomos en estimación directa,...
