PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del...

PLANTEAMIENTOSe trata de  una persona física que durante varios años ha desarrollado la actividad de transporte de mercancías por carretera ostentando la titularidad de cuatro tracto-camiones con sus correspondientes tarjetas de transporte y seis plataformas o semirremolques. Tras su jubilación, se plantea la transmisión de la totalidad de los elementos patrimoniales citados a una sociedad limitada que tiene por objeto, entre otros, el transporte de mercancías por carretera. ¿Está dic...

PLANTEAMIENTOEl contrato entre dos empresarios individuales para la compraventa de un negocio en el que no hay traspaso de local, ni de contrato de arrendamiento, pues el comprador tiene arrendado un local, es decir, solo se transmite los bienes y maquinaria, tendría el mismo regimen fiscal  (exención IVA y sujección IRPF para el vendedor como ganancia patrimonial) que un traspaso de negocio corriente.Si al no haber transmisión del local o de un contrato de arrendamiento, ¿implica la no e...

PLANTEAMIENTOLa transformación de una Sociedad Civil Profesional no tiene consecuencias en el IRPF, al no alterarse la personalidad jurídica de la sociedad, pues no conlleva variación patrimonial,- ¿con respecto al IVA, es una transmisión no sujeta por transmitirse una unidad económica autónoma? RESPUESTALa transformación de una SCP en SL, es una operación no sujeta a IVA, siempre que se transmita la totalidad del patrimonio o una unidad autónoma.Esa transformación deberá adoptarse ...

PLANTEAMIENTOUna SL vende a otra una unidad productiva (maquinaria, camiones y traspaso del personal). La operación se pagará de forma aplazada en cuatro años. ¿Está sujeta a IVA la operación?Al pagar a plazos, ¿puede periodificarse la venta en el IS?La operación, ¿debe tributar por el ITP?RESPUESTAEn el IVA, la operación estaría no sujeta en la medida en que se transmite una unidad productiva.La imputación de la operación en el IS se realiza, efectivamente, de manera aplazada. La...

PLANTEAMIENTOUn contribuyente compra a una persona física un negocio que consiste en dos actividades, expendeduría de Tabaco y punto Mixto de loterías del estado en Catalunya. Se traspasa el total del negocio (mismo local, trabajadores, concesión administrativa, etc. ). Dicha transmisión se ha realizado en documento privado, pero la concesión administrativa mediante documento público. La transmisión no incluye el local, siendo éste objeto de un contrato de alquiler a 10 años. Las exis...

PLANTEAMIENTOUna comunidad de bienes cuyo objeto mercantil es la limpieza de locales y edificios tiene en su inmovilizado un vehículo afecto, una aspiradora, un ordenador y varios útiles más para realizar la actividad. Uno de los comuneros se jubila y el otro sigue con la actividad. Se pretende vender la totalidad del patrimonio empresarial al comunero que continúa en la actividad y disolver la comunidad de bienes. Siendo el titular persona física a efectos fiscales, ¿podría a cogerse a...

 PLANTEAMIENTOEmpresario, persona física, posee maquinaria y elementos afectos a su actividad empresarial, constituye una sociedad limitada. Los únicos socios son el empresario y su señora. Se estima un valor de 400.000.00 euros la aportación. En su actividad empresarial como persona física, se da de baja los bienes que se aportan a la sociedad.Pregunta:a) esta sujeta a IVA, la aportación a capital social.b) tributaria en IRPF la diferencia entre los valores de los bienes aportados y la ...

Materia143862 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - CONCEPTO DE EMPRESARIO O PROFESIONALPreguntaSi el transmitente de un local mantiene la condición de empresario o profesional con posterioridad a haber presentado a la Hacienda Pública la declaración de cese en la actividad.RespuestaLa pérdida de la condición de empresario o profesional a efectos del IVA no tendrá lugar en tanto no se cese efectivamente en la actividad correspondiente y se formule la baja en el correspondiente censo de emp...

PLANTEAMIENTOUna persona viene desarrollando una actividad empresarial por cuenta propia, de comercio al por menor de maquinaria usada, consistente en adquirir maquinaria textil usada a particulares para venderla a empresas del sector textil; ha formalizado una compra de maquinaria usada a un particular de nacionalidad y residencia portuguesa. La maquinaria adquirida ha sido transportada por el consultante a España para su posterior venta.Tributación de la operación.RESPUESTAAl tratarse de u...

PLANTEAMIENTOUna S.L. quiere comprar todas las existencias e inversiones de otra S.L, entre las que se encuentran terrenos edificables y promociones en curso. Esta compra, - ¿hay que hacer la compraventa ante notario e inscribirla en el Registro de la Propiedad?- ¿estaría sujeta a IVA?  RESPUESTA- Efectivamente, para poder registrar los inmuebles a nombre de la sociedad debe recogerse su compra en Escritura Pública, puesto que de otro modo no serían inscribibles.- En cuanto al IVA depe...

En este caso práctico analizamos las implicaciones fiscales que determina la cesión gratuita de un local comercial por parte de una empresa a una persona física.PLANTEAMIENTOUna persona física realiza una actividad en un local que se le cede gratuitamente por parte de una empresa.¿Cuáles son las implicaciones fiscales de este negocio jurídico?RESPUESTALa cesión de el local determina una serie de implicaciones en varios tributos:Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasIndependien...

En este caso práctico analizamos la posibilidad de renuncia a la exención por la transmisión de un bien inmueble cuando el adquiriente es un particular, en el ámbito del IVA, y la sujeción al ITP de la operación.PLANTEAMIENTOUna sociedad mercantil es propietaria de un local de negocio en virtud de una adquisición por la que satisfizo el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Posteriormente ha destinado este local al arrendamiento.En el caso de venta del ...

PLANTEAMIENTOUna empresa adquiere un restaurante en traspaso, que era explotado anteriormente en la misma actividad. Se han adquirido los derechos arrendaticios del local, la licencia de actividad, el mobiliario y los utensilios.Se pregunta acerca de la posibilidad de no sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTAComo el conjunto de elementos transmitidos conforman una unidad económica autónoma, la operación no estará sujeta al IVA.   Establece el artículo 7 de la LIVA que:«...

PLANTEAMIENTOUna sociedad civil profesional con dos socios se quiere disolver, pero tiene una deuda con Hacienda que se paga en cuotas mensuales, finalizando en 2020. A su vez, tiene la intención de pedir la devolución del IVA en el último trimestre del ejercicio, en enero de 2020.Al existir impuestos pendientes, ¿es posible comunicar solo un cese de actividades? RESPUESTASí, es posible comunicar un cese de actividad sin disolver la sociedad. En ese caso, se darán de baja las obligacione...

Materia142125 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - HECHO IMPONIBLE - OPERACIONES NO SUJETASPreguntaTitular de una licencia de taxi transmite la misma sin incluir en dicha transmisión ningún vehículo, ya que éste se ha dado de baja por avería grave. Aplicación del supuesto de no sujeción por transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial.RespuestaLa transferencia de la licencia para el ejercicio de la actividad de auto-taxi está sujeta en la medida que constituye una prestación ...

PLANTEAMIENTOSe plantea ante la Dirección General de Tributos (DGT) el caso de un empresario o profesional que se dedica a la compra y venta de monedas virtuales, denominadas “Bitcoins”, a través de cajeros y máquinas de vending a cambio de una comisión. Se pregunta acerca de la sujeción al IVA por esa actividad.RESPUESTALa DGT, en su consulta vinculante nº V1028/2015, de 30/03/2015,  concluye que como las denominadas “Bitcoins” actúan como un medio de pago y por ello deben ente...

PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los criterios para que una operación sea gravada por IVA o por transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados? ¿Cómo se coordinan ambos impuestos?RESPUESTATanto el IVA como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), gravan la transmisión de bienes y derechos.De manera esquemática, podemos decir que se aplica el IVA cuando quien transmite es empresario o profesional y se aplica el concepto “Transmisiones ...

PLANTEAMIENTOSe trata de una sociedad española que presta servicios de mantenimiento de jardines a particulares y comunidades de bienes establecidas en Francia. ¿Dónde se localizan dichos servicios? ¿Llevan IVA?RESPUESTALos servicios se entenderán localizados en Francia y, por tanto, no llevan IVA español.El artículo 69 de la LIVA establece las reglas generales a considerar respecto del lugar de realización de las prestaciones de servicios:"Uno. Las prestaciones de servicios se entender...

PLANTEAMIENTO Una persona física que ha estado ejercicio la actividad de expendeduría de tabaco, vende la licencia de expendeduría y las existencias a otra persona física. ¿Esta operación, estaría sujeta a IVA o a ITP?¿Tiene algún tipo de incidencia la transmisión (o no) del local comercial?RESPUESTAEntendemos que, en cuanto al IVA, procede estudiar la aplicación del supuesto de no sujeción contemplado en el art. 7.1 de la LIVA.  En este sentido;“No estarán sujetas al impuest...