Prácticos relacionados con Pymes y Holding. Paso a paso

    Caso práctico: Cálculo de la ganancia derivada de transmisión de inmueble en el IRPF

    Fecha última revisión: 17/03/2020

    PLANTEAMIENTOUn contribuyente adquiere en 1990 por un inmueble por 100.000 euros. Los gastos derivados de la compra en concepto de notario y Registro de la Propiedad ascienden 825 euros y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales a 7.000 euros. En el mismo año el contribuyente realiza reformas en el inmueble por valor de 50.000 euros. En 2019 lo transmite por 300.000 euros, liquidando el Impuesto Municipal sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana por un importe de 10...

    Caso práctico: Régimen fiscal del canje de valores. Validez de los motivos aducidos para su aplicación

    Fecha última revisión: 13/01/2017

    PLANTEAMIENTO Tres personas físicas son titulares de una tercera parte cada uno del 100% del capital social de las entidades C y H.Se plantean realizar una operación de reestructuración mediante la que aportarían todas las participaciones sociales que poseen en las entidades C y H a una entidad de nueva creación N, la cual se convertiría en una sociedad holding, encargada de dirigir y gestionar las filiales. A cambio dichas personas recibirían participaciones en el capital de la entidad...

    Caso práctico: responsabilidad de la empresa holding por concurso en sus filiales

    Fecha última revisión: 21/10/2022

    PLANTEAMIENTOEn el seno de un grupo de empresas (una matriz y dos filiales), ¿la empresa matriz (o su administrador como persona física) puede tener que asumir responsabilidades ante una declaración de concurso de sus filiales?RESPUESTAA priori, no parece que el administrador de una sociedad matriz tenga responsabilidad porque una de sus sociedades filiales haya entrado en concurso. Para ello, primero hay que determinar la culpabilidad del concurso de la sociedad filial (teniendo en cue...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT.PATRIMONIOS PROTEGIDOS - APORTACIONES NO DINERARIAS AL PATRIMONIO PROTEGIDO: VALORACIÓN

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia134925 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT.PATRIMONIOS PROTEGIDOSPreguntaSi se realizan aportaciones no dinerarias al patrimonio protegido de discapacitados ¿Cómo se valoran a efectos de aplicar la reducción de dichas aportaciones?RespuestaLas aportaciones no dinerarias al patrimonio protegido de las personas con discapacidad se valorarán de acuerdo a los siguientes criterios: a) En los donativos o donaciones de bienes o derechos,...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - REDUCCIONES POR APORT.PATRIMONIOS PROTEGIDOS - APORTACIONES NO DINERARIAS AL PATRIMONIO PROTEGIDO: VALORACIÓN

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia127873 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - REDUCCIONES POR APORT.PATRIMONIOS PROTEGIDOSPreguntaSi se realizan aportaciones no dinerarias al patrimonio protegido de discapacitados ¿Cómo se valoran a efectos de aplicar la reducción de dichas aportaciones?RespuestaLas aportaciones no dinerarias al patrimonio protegido de las personas con discapacidad se valorarán de acuerdo a los siguientes criterios: a) En los donativos o donaciones de bienes o derechos, el valor co...

    Caso práctico: comercio al por menor de maquinaria usada comprada a particular comunitario

    Fecha última revisión: 10/02/2021

    PLANTEAMIENTOUna persona viene desarrollando una actividad empresarial por cuenta propia, de comercio al por menor de maquinaria usada, consistente en adquirir maquinaria textil usada a particulares para venderla a empresas del sector textil; ha formalizado una compra de maquinaria usada a un particular de nacionalidad y residencia portuguesa. La maquinaria adquirida ha sido transportada por el consultante a España para su posterior venta.Tributación de la operación.RESPUESTAAl tratarse de u...

    Caso práctico: Cierre de empresa por jubilación del empresario individual. Opciones para los trabajadores.

    Fecha última revisión: 20/04/2016

    PLANTEAMIENTOCierre de empresa por jubilación del empresario individual. Opciones para los trabajadores.El empresario propietario de una PYME con varios trabajadores ha decidido cerrar el negocio y pasar a la jubilación ya que en la actual situación de crisis general no le resulta rentable continuar con su actividad económica. ¿Que supondría esto para los trabajadores y que alternativas al cierre se pueden plantear?RESPUESTATeniendo en cuenta estas diferencias entre la jubilación del e...

    Caso práctico: venta de local arrendado a persona física que va a continuar el arrendamiento: ¿IVA o ITPAJD?

    Fecha última revisión: 17/02/2021

    En este caso práctico analizamos la posibilidad de renuncia a la exención por la transmisión de un bien inmueble cuando el adquiriente es un particular, en el ámbito del IVA, y la sujeción al ITP de la operación.PLANTEAMIENTOUna sociedad mercantil es propietaria de un local de negocio en virtud de una adquisición por la que satisfizo el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Posteriormente ha destinado este local al arrendamiento.En el caso de venta del ...

    Caso práctico: Comercio al por menor de artículos de joyería. IVA o ITPYAJD

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTO Una entidad se dedica al comercio al por menor de artículos de joyería. Entre las operaciones que efectúa se encuentra la compra de oro y metales preciosos a particulares.Se pregunta si se trata de una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.RESPUESTALa transmisión de objetos y joyas de oro realizadas por particulares constituye una operación sujeta a la modalidad de transmisiones p...

    Caso práctico: Obligaciones contables y registrales del empresario individual

    Fecha última revisión: 26/03/2013

    PLANTEAMIENTO¿El empresario individual ha de cumplir con la obligación de llevanza de la contabilidad? RESPUESTATeniendo en cuenta lo establecido por el Art. 25 ,Código de Comercio en relación con la obligación de llevanza de la contabilidad, todo empresario ha de llevar una contabilidad ordenada, que se adecue a la actividad de su empresa, para poder realizar un seguimiento cronológico de todas sus operaciones y además el empresario debe elaborar de forma periódica balances e inventari...

    Análisis doctrinal de los efectos fiscales de la extinción del condominio

    Fecha última revisión: 02/02/2017

    PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los efectos fiscales de una extinción del condominio? ¿Cómo tributa?ANÁLISISDe las DGT V3448-16, de 20/07/2016 y DGT V0218-13, de 28/01/2013, se pueden extraer las siguientes conclusiones acerca de la tributación de operaciones de extinción de condominio en el IRPF, ITPYAJD y IIVTNU: → Tribtuación IRPFEn caso de existir adjudicaciones que no correspondan con la cuota de titularidad, existe una ganancia o pérdida patrimonial. Apdo. 1 del Art. 33 ,LIRPF: "Son...

    Caso práctico: Extinción del condominio procedente de una herencia en el IRPF

    Fecha última revisión: 25/11/2019

    PLANTEAMIENTOCuatro hermanos tienen un condominio procedente de una herencia recibida en 2018. El condominio está compuesto de fincas, dinero y acciones, que se adjudican a los hermanos en la misma proporción, cubriendo los excesos/defectos de adjudicación con compensaciones en metálico para que todos reciban la misma valoración. ¿Cuál es la tributación en IRPF, tanto para el hermano que recibe inmueble como para el que recibe acciones y valores en metálico?  RESPUESTADe acuerdo con ...

    Caso práctico: compra de oro: ¿sujeción a IVA o ITP?

    Fecha última revisión: 15/02/2021

    En este caso práctico analizamos la sujeción de la compra de oro y metales preciosos a particulares al IVA.PLANTEAMIENTOSe trata de una entidad que se dedica al comercio al por menor de artículos de joyería. Entre las operaciones que efectúa se encuentra la compra de oro y metales preciosos a particulares.¿Se trata de una operación sujeta al IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) o al ITPyAJD (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)?RESPUESTAAl realiza...

    Caso práctico: Recuperación del IVA repercutido a morosos en una PYME

    Fecha última revisión: 21/10/2022

    PLANTEAMIENTO¿Es posible que las PYMES puedan recuperar el IVA repercutido a clientes morosos, aunque agoten el plazo para modificar la base imponible?RESPUESTALa PYME que deja pasar los seis meses de plazo para recuperar el IVA, tal y como determina el artículo 80.cuatro de la LIVA, y que tiene noticia del auto de declaración de concurso de su cliente moroso, sí tiene la posibilidad de modificar la base imponible. El procedimiento para recuperar el IVA de las facturas impagadas ha de cumpl...

    Caso práctico: Contabilización de subvención de capital recibida (PYME)

    Fecha última revisión: 22/12/2016

    PLANTEAMIENTO Una PYME compra al contado con fecha 1 de enero de 20XX una máquina valorada en 100.000 euros (impuestos no incluidos), con una vida útil de 10 años y sin valor residual.Se aplica el método de amortización constante. Al mismo tiempo, recibe una subvención por parte de la administración, pendiente de cobro, por el 40% del importe de la máquina. El tipo impositivo del impuesto sobre sociedades es del 25%. OPERACIONES A REALIZAR Contabilización de las operaciones a reali...

    Caso práctico: Contabilización de fianzas y de su reconocimiento como ingreso por incumplimiento de contrato (PYME)

    Fecha última revisión: 20/12/2016

    PLANTEAMIENTO El 30/11/20XX, recibimos una fianza de 670 € del arrendatario de una nave industrial con el que firmamos un contrato de alquiler a un año.Al tratarse de una PYME  no nos exige que actualicemos su valor por el tipo de interés, si no lo fuera deberíamos de hacerlo.  OPERACIONES A REALIZAR Asiento contable a realizar por la fianza recibida y asiento contable a realizar cuando nos quedamos dicha fianza. SOLUCIÓN  Asiento contable por la recepción de la fianza: CuentaCo...

    IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - RETENCIONES - INTERESES SATISFECHOS A ENTIDAD RESIDENTE EN LUXEMBURGO-

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia112677 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - RETENCIONESPreguntaRETENCION APLICABLE A LOS INTERESES DE UN PRESTAMO CONCERTADO CON UNA SOCIEDAD DOMICILIADA EN LUXEMBURGO.RespuestaEN PRINCIPIO SE TRATA DE UNA RENTA SUJETA AL IRNR DE ACUERDO CON EL ART. 13.1.F) TEXTO REF. LEY IRNR SIENDO APLICABLE LA EXENCION PREVISTA EN EL ART. 14.1.C) SALVO QUE LA SOCIEDAD OPERE A TRAVES DE PARAISO FISCAL POR ESTAR INCLUIDA EN EL PARRAFO 1 DEL PROTOCOLO ANEXO DEL C.D.I. POR TA...

    IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - RENTAS EXENTAS - INTERESES SATISFECHOS A ENTIDAD RESIDENTE EN LUXEMBURGO-

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia112580 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - RENTAS EXENTASPreguntaRETENCION APLICABLE A LOS INTERESES DE UN PRESTAMO CONCERTADO CON UNA SOCIEDAD DOMICILIADA EN LUXEMBURGO.RespuestaEN PRINCIPIO SE TRATA DE UNA RENTA SUJETA AL IRNR, SIENDO APLICABLE LA EXENCION PREVISTA EN EL ART. 14.1.C) DE LA LEY IRNR SALVO QUE LA SOCIEDAD OPERE A TRAVES DE PARAISO FISCAL POR ESTAR INCLUIDA EN EL PARRAFO 1 DEL PROTOCOLO ANEXO DEL C.D.I. POR TANTO, A LOS EFECTOS DE QUE NO SE ...

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - REG ESPECIALES - CONSOLIDACIÓN FISCAL - EXTINCIÓN DEL GRUPO FISCAL

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia124937 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - REGÍMENES ESPECIALES - CONSOLIDACIÓN FISCALPregunta¿Se extingue el grupo fiscal en una operación de escisión total de la entidad dominante en favor de dos sociedades holding de nueva creación?RespuestaEl artículo 67.5 del TRLIS establece que el grupo fiscal se extinguirá cuando la sociedad dominante pierda dicho carácter, es decir, la realización de una operación de escisión total por la cual la entidad dominante se extingue...

    ENTIDADES DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS - COMPATIBILIDAD CON EL RÉGIMEN ESPECIAL DE FUSIONES

    Fecha última revisión: 12/12/1990

    Materia140065 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - REGÍMENES ESPECIALES - ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDASPreguntaUna entidad Holding tenedora, de la totalidad de las participaciones de varias entidades, que se dedica a gestionar los recursos económicos, materiales, humanos y actividades de las participadas ( todas ellas dedicadas entre otras actividades al arrendamiento de inmuebles) pretende la fusión por absorción de todas las entidades participadas cumpliendo todos...